Заголовок тимчасово відсутній

Означений резерв створюють лише щодо сумнівної заборгованості.

А такою п. 4 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16вважає поточну дебіторську заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником. А от коли, вже існує впевненість в непогашенні заборгованості, то її вважають безнадійною, і вона підлягає списанню (п. 4 та п. 11 НП(С)БО 10).

У запитанні Ви вказали, що контрагент банкрут. А раз так, то це вже більше схоже на те, що його заборгованість можна класифікувати саме безнадійною. Відповідно під неї вже не варто створювати резерв. Тут уже питання має стояти про її списання. У бухобліку це можна показати так: Дт 944 Кт 362.

Якщо Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10685. Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ).

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ - рядок 2.2.3 додатка РІ.

Відповідно до пп. "з" пп. 14.1.11 ПКУ в податковому розумінні до безнадійної заборгованості зараховано, зокрема, заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією. Згідно з ч. 1 ст. 1 КУзПБ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#n6 банкрутством вважається визнана господарським судом нездатність боржника відновити свою платоспроможність за допомогою процедури санації та реструктуризації і погасити грошові вимоги кредиторів інакше, ніж через застосування ліквідаційної процедури або процедури погашення боргів боржника.

Отже, умовою для визнання заборгованості безнадійною на підставі пп. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ є наявність постанови господарського суду про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури (див. також, наприклад, ІПК ДПСУ від 30.11.2021 р. № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06).

Таким чином, якщо Ви, як коригувальний платник податку на прибуток, все ж ухвалите рішення про списання означеної заборгованості (при цьому банкрутство контрагента підтверджує згадувана нами постанова госпсуду), то в такому разі Ви можете провести й означене зменшувальне коригування (його записують до рядок 2.2.3 додатка РІ). Інакше витрати від списання такої дебірки з метою оподаткування буде втрачено. Адже зменшити бухфінрезультат на суму такої дебіторки, на жаль, Ви не зможете. Бо її за критеріями ПКУ не можна ще вважати безнадійною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!