Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, такий акт має вважатися дійсним для 12/2024 на підставі наступного:

Закон про бухоблікк № 996 в ст. 9 визначає (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"...2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:

...дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

...5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені."

Отже, Закон № 996 не відносить до обов`язкових реквізитів первинного документа - дату його підписання, і прямо вказує, що операція має бути відображена в обліку в періоді її здійснення, а не по даті підписання документа.

ПКУ для цілей податкового обліку по ПДВ в ст. 187 (праволо "першої події") вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ...для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 14.05.2024 р. N 2722/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

«…господарські операції (зокрема, визнання доходів та витрат від їх здійснення) відображають у бухгалтерському обліку у звітних періодах їх здійснення, не зважаючи на те, коли оформлені первинні документи за такими господарськими операціями.

…При цьому, якщо дата складання первинного документу за господарською операцією припадає на один звітний період, а дата його підписання - на наступний, то у бухгалтерському обліку і відповідно для цілей оподаткування підприємство (платник податків) відображає таку господарську операцію у періоді її здійснення на підставі оформленого належним чином внутрішнього первинного документу відповідно до вимог абз. другого п. 2.5 глави 2 Положення N 88"

Тут ДПСУ вказує на "внутрішній" документ - акт нарахування витрат, який має скласти покупець самостійно, наприклад, в грудні 2024, якщо станом на 31.12.2024 акт постачальником не підписаний. В такому акті мають міститися дані з акту постачальника про господарську операцію придбання послуг та суму операції.

Вважаємо, що підприємство і без внутрішньогго акту має право відобразити в обліку витрати груднем 2024, маючи на руках акт виконаних робіт, датований груднем 2024, а підписаний кваліфікованим електронним підписом пізніше. Норми Закону № 996 та ПКУ це не забороняють зробити.

Додататково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!