Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, підскажіть у який період ( 4кв.2024 року чи 1 кв.2025 року) зараховувати суму доходу по розрахунку карткою через POS-термінал банку від 31.12.2024. Фіскальний чек 31.12.2024, на рахунок зараховано 01.01.2025року. ФОП 3 група. Дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

01.02.2025 | 20:33

Очікує відповідь

При розрахунку через термінал 31.12.2024 року потрібно включити ці кошти до доходу у січні 2025 року (на дату їх фактичного надходження на рахунок).

Весь 2024 рік ФОП повинен рахувати дохід по факту надходження коштів на рахунок ФОП, а не по факту видачі фіскального касового чеку.

Нове роз’яснення ДПС з цього питання діє з 02.01.2025 року. Тому оплати, які було проведено через POS – термінал до 31.12.2024 року включаються до доходу ФОП у січні 2025 року по факту отримання коштів на рахунок ФОП і включаються до декларації платника ЄП за 1 квартал 2025 року.

Щодо 2025 року, то ФОП все таки краще відображати дохід отриманий через термінал також по факту отримання коштів на рахунок ФОП, а не по факту фіскалізації.

Згідно нового роз’яснення ДПС (ЗІР, категорія, 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42393 ФОП включає кошти отримані через POS – термінал до свого доходу на дату видачі фіскального касового чеку при фактичній реалізації товару, а не на дату зарахування коштів на рахунок ФОП.

Однак, таке роз’яснення ДПС суперечить нормам п. 292.6 ПКУ, що датою отримання доходу платника ЄП є дата зарахування коштів на рахунок ФОП. А на дату фактичної видачі фіскального чеку доходу у ФОП немає, якщо це оплата через термінал. Крім того, якщо товар відправляється поштою, то покупець може відмовитись від товару, тому по чеках ПРРО проблематично рахувати дохід.

Крім того, до 02.01.2025 року діяло інше роз’яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36784 що дохід у ФОП на ЄП виникає на дату отримання коштів на рахунок ФОП.

Тому, краще все таки орієнтуватись на норми ПКУ, а не на роз’яснення ДПС, яке в будь-який час може бути переведено у статус «нечинне». А згідно норм ПКУ дохід у ФОП виникає на дату фактичного отримання коштів на рахунок або готівкою (п. 292.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Однак, якщо ФОП хоче не мати в майбутньому ніяких сумнівів щодо правильності включання доходів, то краще отримати ІПК з цього питання і діяти відповідно до цієї ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!