Заголовок тимчасово відсутній

Мінфін у листі від 26.09.2024 № 11210-11-7/27942 заначив

Згідно з підпунктом «а» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий .... у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах.

Отже, вартість обладнання та інших засобів, необхідних для виконання робіт (надання послуг), яке надається працівнику резидентом Дія Сіті відповідно до трудового договору (контракту), не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування єдиного внеску.

У разі якщо обладнання та інші засоби, необхідні для виконання робіт (надання послуг) в межах гіг-контракту, або компенсаційні виплати у разі використання гіг-спеціалістом особистого обладнання для виконання робіт (надання послуг) відповідно до гіг-контракту надаються резидентом Дія Сіті гіг-спеціалісту, то вартість такого обладнання та інших засобів включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV Кодексу для платників податку – фізичних осіб, за ставкою 18 відсотків.

Отже, передача ноутбука, право власності на який не переходить, а залишається у компаніїї, оформлюється актом приймання-передачі, але ноутбук лишаєеться на балансі та продоажує амортизуєватися звичайним чином, як основний засіб. Тобто, по самому обладнанню за цією операцією проведень не буде. Можна тільки внести в катрку оссновного засобу відповідальну особу, якій передано цей об'єкт.

Додаткове благо надане в натуральній формі. Отже застосовується коефіцієнт.

По оподаткуванню:

ПДФО Дт377 Кт 6411 на суму 70000 х 1,21951219 х 18%=85 365,85 х 18% =15 365,85

ВЗ Дт377 Кт642 на суму 70000 х 5%=3 500

Дт6411 Кт311 15 365,85

Дт642 Кт311 3 500

В звітності 4ДФ зазначається 3а=3=85 365,85, 4а=4=15 365,85, 5а=5= 3 500 ознака доходу 126.

При цьому виникає ситуація. яка ніяк не врегульована чинним законодавством, оскільки якщо підприємство сплачує податки за свій рахунок, це в свою чергу утоворює додаткове благо, яке так само має бути оподатковане із коефіцієнтом, і така задачка не має рішення. А утримати з спецаліста за гіг контрактом підприємство не може (це не працвник). Тому, в цьому випадку буде доцільно оформити додатковою угодою із спеціалістом , що він компенсує підприємству суму сплачених податків (бо вони мають бути саме утримані).

Повернення спецалістом податків Дт311 Кт377 =18865,85

Раді допомогти, звертайтесь ще!