Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Згідно з розясненнями у ЗІР щодо оподаткування ФОП на єдиному податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 другої та третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів, то не включається. Але чи я правильно розумію, я - як фізична особа, маю подати декларацію і показати ці відшкодування у річній декларації та сплатити із загальної суми 18% ПДФО та % % ВЗ.?
Чи правомірно у договорі оренди комерційної нерухості просто щомісяця робити додаток до договору на зміну орендної плати та просто вказувати суму, яка б включала саму орендну платі та комунальні послуги? та як правильно прописати в самому договорі? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

14.01.2025 | 00:34

Очікує відповідь

З вартості відшкодованих комунальних послуг ПДФО та ВЗ має утримувати податковий агент – орендар.

Компенсація за комунальні платежі це дохід не ФОП, а фізособи. Податківці неодноразово змінювали позицію з цього приводу. Остання позиція така: Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.

Тобто при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП Орендар повинен утримати з цієї суми ПДФО та ВЗ. Суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку включаються до оподатковуваного доходу як додаткове благо (пп."г" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3627).

Якщо орендар юридична особа або інший ФОП, саме орендар і є податковим агентом, та зобов'язаний утримати ПДФО і ВЗ. При цьому п.п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Тож орендар має утримати податки та відобразити наданий дохід в 4ДФ. Подавати декларацію про майновий стан ФОП не зобов'язаний.

Уникнути оподаткування можна якщо в договорі встановлюється стала орендна плата, збільшена на суму комунальних платежів. Наприклад, можна вирахувати середньомісячну суму комунальних платежів за рік та додати до суми орендної плати.

Щомісячна зміна орендної плати не заборонена законодавством, але може зацікавити податківців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!