Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, проведення такі

Зміст операції Д-т К-т

Придбали військові облігації 143 377
Нарахували комісійну винагороду банку 143 685
Нарахували відсотки за військовими облігаціями 373 732
Отримали відсотки за військовими облігаціями 311 373
Отримали оплату номіналу за ОВДП 311 143

Придбання ОВДП

Бухоблік придбання ОВДП ведеться за правилами НП(С)БО або МСФЗ та впливає на фінрезультат за цими самими правилами.

Придбані облігації — це фінансові інвестиції, облік яких регулюється НП(С)БО 12. Фінансові інвестиції первісно оцінюють та відображають у бухгалтерському обліку за собівартістю (п. 4 НП(С)БО 12). Собівартість такої фінансової інвестиції, як ОВДП, складається з ціни придбання та інших винагород, безпосередньо пов’язаних з їх придбанням.

Відсотки, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, показують як фінансовий дохід інвестора (п. 7 НП(С)БО 12).

Придбані середньострокові та довгострокові ОВДП «Військові облігації» обліковують на субрахунку 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам», а короткострокові — на субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».

Вартість фінінвестицій, за якою вони відображалися на дату балансу, залежала від мети таких інвестицій.

Зокрема, якщо облігації придбавалися з метою їх подальшого продажу (або таке рішення було прийняте перед датою балансу), то на дату балансу вони мали відображатися за справедливою вартістю. А різниця (зростання або зменшення) вартості мала потрапити до складу інших доходів або інших витрат (п. 8 НП(С)БО 12).

У період, коли ці інвестиції передбачалося утримувати до погашення, на дату балансу їх треба було відображати в обліку за амортизованою собівартістю фінінвестицій. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінінвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінінвестицій відповідно (п. 10 НП(С)БО 12). Приклад визначення суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінінвестицій за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до НП(С)БО 12.

Відсотки, які нараховуються за ОВДП, відображають проведенням Д-т 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» К-т 732 «Відсотки одержані». Отримання відсотків — проведенням Д-т 311 К-т 373. Доходи за нарахованими відсотками збільшують фінрезультат за загальними правилами бухобліку.

Облігації оцінюють:

на дату придбання – за фактичною собівартістю, але з урахуванням премії/дисконту (різниці між номінальною вартістю та вартістю придбання);
на дату балансу – за амортизованою собівартістю. Це фактична вартість з коригуванням на амортизацію премії/дисконту за методом ефективної ставки відсотка (див. п. 10 НП(С)БО 12)

Раді допомогти, звертайтесь ще!