Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п. 13 П(С)БО 11 "Зобов’язання", забезпечення створюється для відшкодування майбутніх витрат і платежів, якщо:

підприємство має зобов’язання, яке виникло внаслідок минулих подій;
існує ймовірність зменшення економічних вигод через його виконання;
сума зобов’язання може бути достовірно оцінена.
У вашому випадку договір оренди прямо передбачає обов’язок повернення складу в первісному стані, що є зобов’язанням орендаря. Таким чином, резерв на ремонт орендованого складу після закінчення договору відповідає критеріям створення забезпечення.

Сума резерву повинна відповідати найкращій оцінці майбутніх витрат, необхідних для виконання зобов’язання (п. 14 П(С)БО 11).
Для визначення суми витрат на ремонт можна:

Оцінити вартість робіт за аналогічними випадками або за допомогою спеціалістів.
Використати ринкові дані про вартість робіт і матеріалів.
Врахувати тривалість договору та можливе зростання цін (інфляційний коефіцієнт).
Оцінка витрат має бути переглянута на кожну дату балансу.

Резерв створюється у момент виникнення зобов’язання:

Дт 92 "Адміністративні витрати" (або інший рахунок залежно від напряму діяльності) — Кт 474 "Забезпечення інших витрат і платежів".
При використанні резерву (після завершення договору оренди):

Дт 474 "Забезпечення інших витрат і платежів" — Кт 631 "Розрахунки з постачальниками" (або інший рахунок для списання витрат).
Якщо фактична сума витрат відрізняється від суми резерву, різниця відноситься на витрати або доходи періоду.

Відповідно до пп. 139.1.1 ПКУ, забезпечення витрат, створене у бухгалтерському обліку, не включається до витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Витрати визнаються лише в момент фактичного використання резерву (тобто у періоді здійснення ремонту). Тому фінансовий результат до оподаткування потрібно:

Збільшити на суму створеного резерву (пп. 139.1.1 ПКУ).
Зменшити на суму фактично використаного резерву (пп. 139.1.2 ПКУ).
ПДВ
Створення резерву не впливає на податкові зобов’язання з ПДВ. Податковий кредит або зобов’язання виникають лише в момент фактичного здійснення витрат (наприклад, придбання матеріалів чи оплат послуг підрядників для ремонту).

Згідно з п. 4 П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", якщо резерв не створювався в попередні періоди, це може розглядатися як помилка. Помилка виправляється через коригування нерозподіленого прибутку або непокритого збитку минулих років. та подання уточнюючох звітності.

У практиці, якщо резерв не створювався раніше, ви можете почати створення резерву з поточного періоду. Попередні витрати залишаються не врахованими, якщо вони не були відображені. Якщо навіть і не виправитися, то проблем не повинно виникнути — змін по податку не буде. За порушення порядку ведення бухобліку відповідальність установлена ст. 164-2 КУпАП у розмірі від 136 до 255 грн. Але штраф, установлений цією статтею, застосовують тільки до посадових осіб підприємств, пов’язаних з бюджетними коштами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!