Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! У мене питання з приводу кредиторської заборгованості перед нерезидентом, ситуація така завезли товар і за нього не розрахувались, і вже не будемо розраховуватись. Щоб поставити в дохід при списанні буде велика сума до сплати, керівники не погоджуються. Питання? Чи є зараз податкова амністія? яку суму податку сплачують якщо списати саме за податковою амністією? Або можливо щось ви порадите? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.12.2024 | 16:41

Очікує відповідь

Зараз немає ніякої податкової амністії, в т.ч. і при списанні кредиторської заборгованості перед нерезидентом за звичайним договором придбання товару у нерезидента.

Якщо відразу взяти на доходи всю суму - це багато доходів, то нерезидент має право Вам частково прощати борг (який Ви будете брати на доходи Дт 632 Кт 719) - і це можна робити декілька разів поступово, поки не списшете весь борг.

Також треба пам`ятати про умови списання кредиторської заборгованості за ЗЕД-договорами за строком позовної давності

Але тут треба подивитися умови договору з нерезидентом - як там визначені правила застосування позовної давності:

1) право якої країни сторони договору використовують в договорі при виникненні спорів;

Закон про міжнародне приватне право № 2709 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2709-15#n140) визначає наступне:

"Стаття 35. Позовна давність

1. Позовна давність визначається правом, яке застосовується для визначення прав та обов’язків учасників відповідних відносин.

2. Вимоги, на які позовна давність не поширюється, визначаються правом України, якщо хоча б один із учасників відповідних відносин є громадянином України або юридичною особою України."

2) чи поширюється на договір дія Конвенції про позовну давність (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text). Конвенція поширюється (ст. 3), по якій строк позовної давності становить 4 роки і не залежить від норм українського законодавства:

- тільки на контракти, сторони яких перебувають у країнах, що її ратифікували (перелік таких країн установлений МЗС у листі від 16.12.02 р. № 72/36-612/6-2968, від 17.12.2007 р. N 72/19-612/1-3811);

- тільки на договори міжнародної купівлі-продажу товарів і не поширюється на відносини, пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг.

- Конвенція не застосовується (ст. 3, 4), у разі, коли сторони договору в ясній формі виключили застосування її положень (тобто чітко вказали на це у ЗЕД-контракті);

- до продажу: фондових паперів, акцій, забезпечувальних паперів, оборотних документів і грошей; судів водного і повітряного транспорту; електроенергії.

Отже, якщо застосовується право України, то строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094).

Якщо застосовується міжнародна Конвенція - строк позовної давності - мінімум 4 роки (якщо сторони не встановили в договорі більший термін), і цей строк не зупиняється на карантин та воєнний стан в Україні

Якщо застосовується право іншої країні (сторони договору), то застосовується строк позовної давності за законом даної країни

Якщо настане час списання боргу, то в обліку:

Дт 632 Кт 717 - дохід, який і в податковому обліку врахується за правилами бухобліку.

ПДВ не нараховується, оскільки ПДВ був сплачений до бюджету в момент ввезення товару і списання заборгованості перед нерезидентом нічого не міняє.

Раді допомогти, звертайтесь ще!