Заголовок тимчасово відсутній

Таку знищену сировину треба списати.

Бо вона більше не відповідає критеріям визнання активу. У бухзаписах це можна показати так: Дт 947 Кт 206.
У прибутковому обліку таку операцію слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n2502) не передбачено ніяких спецправил (в т.ч. податкових різниць) щодо таких операцій. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 16.10.2024 р. № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях зі списання непридатної для використання сировини. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування".
Щодо ПДВ, то у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344 податківці вказували: "оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих)".

Тож, за звичайних умов під час списання запасів слід нарахувати компенсуючий ПДВ.

Проте, оскільки мова йде про знищення сировини через військову агресію, то в такому разі Ви можете скористатися п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Згідно з ним: "Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.

...До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються".

Підтвердити обставини непереборної сили має сертифікат ТПП. Тож, якщо Ви матимете такий документ, то можете обійтися без нарахування ПДВ під час списання знищених матеріалів. Інакше треба буде нараховувати компенсуючий ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!