Заголовок тимчасово відсутній

Придбання алкоголю для корпоративу (мається на увазі, для споживання до столу) не вимагає ліцензії, якщо він використовується лише для споживання на заході (ЗІР, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627). Це власне споживання і не є комерційною операцією. А от щодо роздачі в закритому вигляді , у вигляді подарунків - до недавнього часу існувала позиція, що безоплатна роздача алкоголю у вигляді подарунка є порушенням Закону 481 (який діє до 31.12.2024), оскільки є реалізацією алкоголю без ліцензії, однак щодо споживання алкоголю на корпоративному заході - податківці вважали, що тут має місце кінцеве споживання і порушення немає (тобто можна придбати та списати без наслідків). Однак зараз всі ці консультації, які стверджували це, прибрані з ЗІР, і існує єдина, яка пояснює обставини безоплатної роздачі:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627 згідно з роз'ясненням в ЗІР, якщо суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі безоплатно розповсюджує алкогольні напої під час проведення рекламних заходів, презентацій тощо без проведення розрахункової операції, то база оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів відсутня і, відповідно, податкове зобов’язання з акцизного податку не нараховується.

Можна побачити, що консультація стосується саме суб'єктів роздрібної торгівлі. Більше нічого податкова не коментує. Це може означати, що є мовчазна згода на те, що коли підприємство не є суб’єктом господарювання, що реалізує алкоголь - то передача подарунка з алкоголем не є комерційною операцією по реалізації алкоголю, і питань з ліцензією не виникає.

Щодо оподаткування фізичних осіб - набувачів подарунків.

По-перше, оподаткування виникає тільки у разі персоніфікації таких осіб, тому споживання під час корпортиву доходу не стоврює. До того ж, неоподатковувана межа подарунка у 2024 році складає 1775 грн, і в будь-якому разі якщо подарунок має таку вартість, оподаткування не виникає. Але, виникає нарахування ЄСВ, якщо подарунки здійснені співробітникам персонально. Тобто. підприємство мало б сплатити ЄСВ з вартості цього "харчового" подарунку за свій рахунок, та показати вартість його в Д1 у складі зарплати, а в 4ДФ - без падатків з ознакою 160

Щодо ПДВ. При безоплатній роздачі підприємство має нарахувати ПДВ - згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n4551 база оподаткування має бути не нижчою за купівельну вартість таких товарів. Але в цьому разі

Однак, оскільки роздача подарунків може вважатися корпоративною іміджевою акцією, в такому разі:

згідно з роз’ясненням податківців, «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг іншим особам, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ (в т.ч. при проведенні маркетингових/рекламних заходів), то такі товари/послуги слід вважати використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання зазначених товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не відбувається. Такі безоплатно передані товари/послуги визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.» (роз'яснення https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/490904.html ). Тому слід документально 1) оформити такий захід як маркетингову акцію, 2) включити вартість витраченого у вартість товарів/послуг. (фактично списати на витрати на збут, або адміністративні витрати).

В обліку придбання Дт209 Кт631, Дт6442 Кт631, Дт6412 Кт6442

Роздача - Дт93 Кт209., споживання під час корпоративу Дт92Кт209

Раді допомогти, звертайтесь ще!