Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!
Товариству-покупцю (на загальній системі оподаткування)в листопаді 2024 р. була повернена передплата, яка була здійснена більше, ніж три роки тому (серпень – жовтень 2021 р). Оскільки товариство-продавець, в зв’язку із сплином 1095 календарних днів з дати виникнення податкових зобов’язань, не може виписати РК, то товариство-покупець за пп. 198.5 ст. 198 ПКУ повинно зареєструвати в ЄРПН компенсуючу ПН. Який тип причини та номенклатуру зазначати в компенсуючій ПН?
Дякую!

ЮК

Юрій, консультант

експерт

04.12.2024 | 16:25

Відповідь надано

У Вашому випадку зазначається тип причини 13. Та в графі 2 ПН, крім номера та дати ПН, зазначається також і конкретна номенклатура постачання товарів.

У Вашому випадку відбувається використання товару (точніше п/оплати за товар), придбаного з ПДВ, в операціях, що не є господарською діяльністю – тому і виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 .

Згідно з п.8 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) в такому випадку передбачено застосування типу причини невидачі ПН 13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.

Щодо номенклатури в графі 2 ПН: згідно з п.16 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)» - тобто крім № та дати ПН потрібно зазначати і номенклатуру товарів/послуг. Відповідно – потрібно заповнювати також і інші графи ПН, де зазначається ціна, кількість, коди за УКТ ЗЕД, тощо.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Раді допомогти, звертайтесь ще!