Заголовок тимчасово відсутній

Так, потрібно донарахувати ВЗ за ставкою 5%.

Відпускні для цілей утримання ВЗ потрібно поділяти по періодах, за які вони нараховані.

Тобто до доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка ВЗ 1,5 %, а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка ВЗ збору 5 % (незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів). Така позиція податківців: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html.

Оскільки відпускні нараховані за дні відпустки грудня, то ВЗ утримується за новою ставкою 5%, навіть незважаючи, що фактично вони були нараховані у листопаді 2024, коли Закону № 4015 ще не набрав чинності.

Відпускні були фактично нараховані у листопаді, але зважаючи на роз’яснення податківців, до відпускних за час перебування працівника у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5%, а за час перебування працівника у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 5%.

Як діяти роботодавцю, якщо у листопаді з відпускних грудня був утриманий ВЗ за ставкою 1,5%. Здійснити перерахунок. Саме на цьому наполягають податківці:

якщо платнику податку були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці як у листопаді, так і в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пунктом 169.4 статті 164 розділу IV Кодексу.

На жаль за яким саме алгоритмом ДПС не уточнила. Але якщо орієнтуватись на п. 169.4 ПКУ, то дії будуть аналогічними за звичайний перерахунок ПДФО. Відповідно до пп. 169.4.2 ПКУ роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП), перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:

а) за наслiдками кожного звiтного податкового року пiд час нарахування заробiтної плати за останнiй мiсяць звiтного року;

б) пiд час проведення розрахунку за останнiй мiсяць застосування податкової соцiальної пiльги у разi змiни мiсця її застосування за самостiйним рiшенням платника податку або у випадках, визначених пп.169.2.3 ПКУ;

в) пiд час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудовi вiдносини з таким роботодавцем.

Крім того роботодавець має право провести добровільний перерахунок податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.4.3 ПКУ).

Тобто в грудні 2024 роботодавець має провести не тільки перерахунок ПДФО з метою правильності визначення суми утриманого ПДФО, а й перерахунок ВЗ у разі, якщо в листопаді до відпускних грудня була застосована ставка 1,5% замість 5%.

Якщо власлiдок здiйсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, зокрема ВЗ, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (пiсля його оподаткування) за вiдповiдний мiсяць, а в разi недостатностi суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходiв наступних мiсяцiв, до повного погашення суми такої недоплати.

Результати перерахунку ВЗ відображають у додатку 4ДФ за грудень 2024 року.

У графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» проставляють суму нарахованого й виплаченого доходу за відповідний звітний період.

У графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» проставляють суму ВЗ з урахуванням суми недоплати/переплати. Тобто в графі 4а Ви маєте зазначити загальну суму нарахованого ВЗ за грудень та суму донарахованого ВЗ за результатами перерахунку. В графі 4 – зазначити загальну суму перерахованого ВЗ в грудні та в січні (по строку виплати заробітної плати за грудень).

Раді допомогти, звертайтесь ще!