Заголовок тимчасово відсутній

Штраф нараховується на працівника в розмірі 100% неправомірно нарахованої ПСП.

Відповідо до п. 169.2.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3914 якщо податкова соціальна пільга застосовується також під час отримання інших доходів протягом будь-якого звітного податкового місяця або за кількома місцями отримання доходів, такий платник податку втрачає право на отримання податкової соціальної пільги за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється.

Платник податку може відновити право на застосування податкової соціальної пільги, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утримані податковим агентом за рахунок доходу платника податку, то такі суми включаються до річної податкової декларації такого платника податку. При цьому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.

Отже, працівник має подати заяву на відмову від пільги. Вам слід провести перерахунок ПДФО без застосування пільги. Наприклад, якщо за травень з урахуванням ПСП нарахований ПДФО 87,48, а слід було 360 грн (=2000 х 18%), маєте за цей місяць доутримати ПДФО 272,52 грн та штраф 272,52 грн, аналогічно робите за червень.

В грудні ПДФО нараховуєте без застосування ПСП. Поновити пільгу можна за заявою тільки після повного погашення недоїмки та штрафу. Зверніть увагу, загальний розмір відрахувань не може перевищувати 20% заробітної плати (ст.128 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n746).

Крім того, потрібно подати уточнюючий звіт за 2 квартал. За роз’ясненнями ДПС: «Якщо роботодавець у поданому додатку 4ДФ до Розрахунку за звітний період зазначив ознаку ПСП, надану платнику податку, який не мав права на її застосування, то необхідно провести відповідне коригування показників цього розрахунку та подати уточнюючий додаток 4ДФ до Розрахунку за цей період. Коригування показників додатка 4ДФ до Розрахунку проводиться за правилами, встановленими п. 10 розд. V Порядку 4» https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-515178.htm.

Податковий розрахунок з типом форми "уточнюючий" подається у складі головного розрахунку та тільки тих Додатків, в яких потрібно виправити помилки. Податкові розрахунки нумеруються в хронологічному порядку в межах звітного кварталу, тому якщо Звітний Податковий розрахунок був № 1, то Уточнюючий за цей квартал буде № 2. В Уточнюючому розрахунку рядки 07-110 не заповнюються.

В Уточнюючому Додатку 4-ДФ рядок ВСЬОГО не заповнюється. Якщо у Звітному Додатку 4ДФ був заповнений рядок 04, то в Уточнюючому Додатку 4ДФ його потрібно продублювати.

В уточнюючому додатку 4ДФ до Розрахунку зазначаються два рядки: рядок, який підлягає вилученню з попереднього розрахунку та новий рядок, який підлягає введенню.

Ви маєте повністю продублювати рядок, де була відображена ПСП та в графі 10 обрати ознаку «1» - рядок на вилучення. Та додати новий рядок за допомогою ознаки «0» в графі 10 з вірною сумою ПДФО в графі 4а (без застосування пільги). графу 9 залиште пустою.

Нормами Порядку не передбачено відображення у додатку 4ДФ сум штрафних санкцій, які застосовуються до платника податку на доходи фізичних осіб у разі порушення ним норм застосування ПСП. Тож штрафні санкції будуть у Вас тільки в обліку.

В 4 ДФ за 4 квартал на суму доутриманого ПДФО за 2 квартал потрібно збільшити суму перерахованого податку за грудень в графі 4. Оскільки за один місяць не зможете утримати всю суму, в січні також перерахування ПДФО слід показувати в графі 4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!