Заголовок тимчасово відсутній

Дивіденди нараховані за 9 місяців 2024 року і за попередній 2023 рік двома окремими протоколами , але на сьогодні не виплачені. Плануємо в грудні 2024 року і в січні 2025 року.
Підприємство платник єдиного податку ставка 5 % - які утримання з нарахованої суми дивідендів треба зробити?

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.12.2024 | 23:46

Очікує відповідь

Якщо протоколи по нарахованим дивідендам складені до 01.12.2024 року, то утримуєте з фізосіб такі податки:

ПДФО - 9%

ВЗ - 1,5 %.

При цьому нараховані суми дивідендів мають пройти в додатку 4 ДФ не пізніже листопада 2024.

На сьогодні ДПСУ надала такі роз`яснення щодо застосування ставки військовог збору (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html):

"До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані."

Нагадаємо також таку норму ПКУ щодо дивідендів:

1) ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

2) р. ХХ пр. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):

"1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1 підпункту 1.3 цього пункту."

Отже, якщо дивіденди нараховані до 01.12.2024 (є протокол загальних зборів), то ставка ВЗ - 1,5 %

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!