Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підкажіть будь ласка, що буде з ЄСВ по ФОПам з 1 січня 2024 в світлі новоприйнятих законів? Що зробити непрацючому ФОПу, щоб далі поки що не платити ЄСВ в зв'язку з відсутністю діяльності з 2022 р. через ВП. Зараз знаходиться на 3 гр. ЄП. Заздалегідь дякую за відповідь.

МК

Марина, консультант

експерт

03.12.2024 | 00:22

Очікує відповідь

Законом про Держбюджет на 2025 рік передбачено, що з 1 січня 2025 року ФОП починають сплачувати ЄСВ "за себе".

Але всі довоєнні пільги залишаються. Тому в 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального, а також ФОП- пенсіонери та ФОП, яким встановлена інвалідність. Якщо ФОП не відноситься до цієї категорії осіб, то з 1 січня 2025 р. сплата ЄСВ становиться обов'язковою, навіть за умови відсутності діяльності.

Щоб не сплачувати ЄСВ, радимо ФОП розглянути варіант переходу на загальну систему оподаткування з 01.01.2025 р. шляхом подання Заяви по формі F0102003 до 20.12.2024 р. Це дасть можливість не сплачувати податки за умови відсутності доходів від підприємницької діяльності.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 1,5% (5%) військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу= немає податків.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування ФОП потрібно подати Заяву за формою F0102003 з відміткою "Відмова" в термін до 20.12.2024 р. (п.298.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ). Але майнову декларацію раз в рік потрібно подавати, декларувати нулі. Якщо з 2022 року ФОП не вів діяльності, то рпісля переходу на загальну систему оподаткування реєструватись платником ПДВ не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!