Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю!
Підкажіть, будь ласка, по такій ситуації:
ТОВ (мікро, на загальній системі, платник ПДВ) оплатив курси з Навчання водінню ТЗ фіз.особі (вартість 24500,00 грн. з ПДВ). Фіз.особа не працює на ТОВ, не є засновником, не має родинних зв’язків з працівниками ТОВ.
Виникає додаткове благо, податки має сплатити фіз.особа, але ТОВ хоче виступити податковим агентом і сплатити ПДФО та ВЗ за фіз.особу.
Питання:
1. Чи може ТОВ оплатити ці податки? Чи не виникає при цьому ще одне додаткове благо?
2. Чи потрібно в даній ситуації сплатити ще і ЄСВ?
3. З якої суми нараховуються податки? З суми вартості курсів без ПДВ? Чи сума вартості курсів без ПДВ з урахуванням ПДФО з коефіцієнтом, та ВЗ?
Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.11.2024 | 20:46

Відповідь надано

1. Податковим агентом виступає ТОВ і саме ТОВ має перерахувати податки до бюджету. Щоб дотримати норм п.168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 : податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, податківці рекомендують, щоб фізособа внесла суми ПДФО та ВЗ до каси підприємства або на розрахунковий рахунок.

Якщо ТОВ за рахунок власних коштів перерахує ПДФО та ВЗ, виникає додаткове благо (пп."е" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), з якого знов слід сплатити податки і цей ланцюжок буде доти, доки сума ПДФО та ВЗ не буде дорівнювати 0,00 грн.

2. ЄСВ не нараховується. Пунктом 1 ч.1 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n57 визначено, що обов'язок сплпчувати ЄСВ покладений на роботодавцев. Для фізосби ТОВ не виступає в якості роботодавця, тож ЄСВ не сплачується.

3. База для оподаткування ПДФО вартість навчання з урахуванням ПДВ помножена на коефіцієнт 1,219512. Для ВЗ - коефіцієнт не застосовують. Згідно з пп."е" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n3627 вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, включається до оподатковуваного доходу як додаткове благо.

За визначенням, наведеним у пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, звичайною ціною є ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. Тобто вартість навчання з ПДВ.