Заголовок тимчасово відсутній

Відображення цієї операції в прибутковому обліку залежить від того чи веде Ваше підприємтво облік податкових різниць.

Найперше у бухобліку квадракоптери, придбані для передачі СБУ, варто оприбуткувати на субрахунок 209 (Дт 209 Кт 631). Далі під час безпосередньої передачі їх СБУ спишіть їхню вартість на витрати (Дт 949 Кт 209). Підставою для цього слугуватиме акт приймання - передачі.
Якщо Ви не ведете облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n2502, то операції з безоплатної передачі СБУ квадрокоптерів Вам слід відображати суто за правилами бухобліку. Тобто в такому разі визнані в бухобліку витрати (в повній сумі) без будь-яких додаткових умов впливатимуть Вам й під час обчислення об'єкта обкладення податком на прибуток.

Якщо ж Ваше підприємство — повнокоригувальний платник податку на прибуток, то у разі дотримання ряду умов Ви можете уникнути необхідності застосування збільшувальної різниці із пп. 140.5.9 ПКУ, що дозволить Вам врахувати Вам у прибутковому обліку всю суму витрат. Так, пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ дозволяє не застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ щодо сум коштів або товарів добровільно переданих окремим чітко визначеним категоріям отримувачів. Тобто, щоб увімкнулося «воєнне» звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ треба аби одночасно виконувалося три умови:
1) добровільно надаються кошти або товари;
2) отримувачами допомоги, зокрема, виступають: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужба України, МВС, Управління держохорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їхні з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету;
3) мета перерахування коштів та/або передання товарів має бути така: для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією рф.
Отже, щоб запрацювала пільга із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ доцільно отримати, наприклад, лист - клопотання від СБУ з проханням надання благодійної допомоги у вигляді квадрокоптерів. На підставі останнього оформіть наказ по підприємству про надання такої благодійної допомоги. А вже, власне, під час передачі квадрокоптерів СБУ, як ми вже вказували, оформіть двосторонній акт приймання - передачі, в якому метою такої передачі чітко обумовте, що це для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією рф.
Маючи на руках такі документи, Ви зможете врахувати у прибутковому обліку всю суму витрат (навіть попри те, що Ви коригувальні платники), відображених у бухобліку під час передачі СБУ квадрокоптерів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!