Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Порядок списання МНМА, як необоротних активів наведено у п.41-46 МР № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ).

Комісія складає акти на списання, які затверджуються керівником. Форма актів - довільна, або можна скористатися для зразку формами для держпідприємств, затвердженими МР № 818 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n153 ). Також керівник видає наказ про списання МНМА.

Зразок: Наказ про списання малоцінних необоротних матеріальних активів

Списання повністю замортизованих МНМА в бухобліку відображається як Дт 132 Кт 112 (якщо знос був 100%).

Тобто якщо МНМА повністю замортизовані, впливу на фінрезультат не буде. Податкові різниці до МНМА не застосовуються, отже, за МНМА не заповнюються дод.РІ і АМ (ЗІР, 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 )

ПДВ

Якщо зможете доказати, що вартість списаних МНМА увійшла до собівартості продукції/послуг, яку Ви постачаєте та/або покрита ціною продажу Вашої продукції/товарів/послуг, тобто, ці МНМА використані в оподаткованих операціях в господарській діяльності, то ПДВ не нараховується.

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?

Відповідь:

У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.

Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:
нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Утилізація

Старі меблі належать до великогабаритних твердих побутових відходів. Це відходи, розмір яких перевищує 50 х 50 х 50 см. Тому, щодо утилізаціїї, фактично достатньо договору з організацією, яка здійснює вивезення побутових відходів (зазвичай такий договір є, якщо підприємство сплачує комунальні послуги, тобто утилізація відбудеться у складі інших побутових відходів).

Додатково відео на платформі: https://7eminar.ua/events/2690/4600

2) Об’єкт НА (комп’ютерну програму) списують з балансу у разі неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання (п. 34 НП(С)БО 8, п. 6.1 Методрекомендацій № 1327).

Порядок списання:

• Рішення керівника: видати наказ про списання бухгалтерської програми з балансу.


• Акт на списання: оформити спеціальний акт, підписаний комісією, яка підтверджує неможливість подальшого використання програми.


• Якщо програма повністю замортизована: списується залишкова вартість (якщо вона є). Якщо залишкова вартість більша за нуль: відображають витрати на списання.

Перед списанням комп’ютерної програми слід нарахувати амортизацію за поточний місяць (п. 30 НП(С)БО 8). Визначену залишкову вартість комп’ютерної програми включити до інших витрат (п. 35 НП(С)БО 8, п. 29 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Операцію зі списання комп’ютерної програми відображають проводками:

• Дт 976 «Списання необоротних активів» Кт 12 «Нематеріальні активи» – на суму залишкової вартості об’єкта НА;


• Дт 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» Кт 12 – на суму нарахованої амортизації.

ПДВ

Звертаємо увагу на роз’яснення податківців, у якому вони кажуть: при списанні НА у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання, платник податку повинен нарахувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ (див. категорію 101.4 ЗІР). Себто податківці прив’язуються до використання у цьому випадку пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Але для застосування п. 198.5 ПКУ визначальним є придбання необоротних активів (як основних засобів так й НА) з ПДВ. А комп’ютерні програми вже довгий час звільнено від ПДВ (п. 261підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), тож при їх ліквідації ПДВ не нараховується.

Щоправда, підприємство може ліквідувати й комп’ютерну програму, раніше придбану з ПДВ. У цьому випадку при її ліквідації підприємство має нарахувати ПДВ виходячи з балансової (залишкової) вартості цієї програми станом на початок звітного (податкового) періоду, у якому вона ліквідована (п.п. 189.1, 198.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!