Заголовок тимчасово відсутній

Для виплати дивідендів роблять протокол загальних зборів власників підприємства, яким затверджують фінансову звітність за відповідний рік і в межах чистого прибутку за цей рік направляють весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Цього вимагає норма ст. 26 Закону № 2275: "1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Наказ про нарахування і виплату дивідендів

Відомість нарахування дивідендів

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо (наприклад, за результатами фінзвітності за 2023 рік). НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс).

Оподаткування.

Якщо підприємство-єдинник – тоді ПДФО 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та 5% ВЗ (з 1 грудня 2024 року).

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску.

Сплата податків.

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету (за місцем реєстрації підприємства).

При цьому існують деякі нюанси - якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому, якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ).

Відображення в Додатку 4ДФ. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Тому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності.
Отже, нарахування та виплату дивідендів, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109".

ПДФО сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата».

Військовий збір - код платежу 11011000 «Військовий збір».

Додатково про дивіденди у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Ексклюзивна бухгалтерська колекція «ТОП-5 зразків документів для виплати дивідендів»

Корисне відео по дивідендам https://7eminar.ua/events/3294/6700.

Раді допомогти, звертайтесь ще!