Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!
ТОВ, платник ПДВ, оплатили за послуги нерезиденту . Послуги в акті виконаних робіт від нерезидента звучать так: "Послуги з проведення обстеження та підтвердження наявності виробничих потужностей для виготовлення продукціі з наданням звіту з відеоматеріалами". Суть їх в тому, що надавач послуг оглядав завод, на якому ми хочемо придбавати в подальшому товар. Чи потрібно на такі послуги реєструвати податкову накладну? Якщо так, згідно якої статті ПКУ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.11.2024 | 16:49

Очікує відповідь

На нашу думку, це можуть бути послуги типу:

1) консультаційних або інжинірингових

За визначенням ПКУ в ст. 14 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами);"

Отже, проведення обстеження можуть розглядатися як послуги "інжинірингу" або "консультаційні" послуги з позиції ПКУ

Маємо попередити, що місце постачання таких послуг визначається за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові,..."

Отже, оскільки Ви (замовник) маєте місце реєстрації в Україні, то і місце постачання цих послуг - в Україні.

Відповідно, за правилами ст. 208 ПКУ, Ви маєте на ці послуги, надані нерезидентами, скласти та зареєструвати ПН як на послуги нерезидентів з місцем постачання - Україна.

Якщо така ПН буде своєчасно зареєстрована, то Ви одночасно покажете в декларації ПЗ (ряд. 6.1) та ПК (ряд. 13.1).

2) якщо не вважати ці послуги консультаційними або інжиніринговими, то це будуть "інші послуги", місце постачання яких визначається за місцем реєстрації виконавця-нерезидента (п. 186.4 ПКУ), і тоді Вам складати ПН на ці послуги не треба.

Чи відносяться послуги за Вашим договором до консультаційних або інжинірингових - рекомендуємо отримати висновок ТПП або розробника ДКПП (ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6 (https://www.dndi-systema.lviv.ua/node))

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!