Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку вартість такої фінінвестиції, на наш погляд, можна списати на витрати.

Акції, обіг яких припинено, доречно списати. Адже вони більше не відповідають критеріям визнання активу. У бухобліку, на наш погляд, списання акцій можна загалом показати так: Дт 944 Кт 14. Однак, у запитанні вказано, що обіг акцій припинено ще в 2015 році, тому наразі списання таких акцій доречно було б на підставі бухдовідки показати так: Дт 44 Кт 14. Тобто як виправлення помилки. На податковий облік таке списання (саме акцій, обіг яких припинено в 2015 році) ніяк не вплине. Адже строки для виправлення такої помилки у податковому обліку вже пройшли.

Щодо акцій ЗАТ, що перебуває у стані припинення, відмітимо таке. Якщо Ви впевнені в неповерненні такої фінінвестиції, то Ви її теж можете списати (Дт 944 Кт 143).

Щодо прибуткового обліку зауважимо. Тут все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць. Якщо не веде, то списання акцій у прибутковому обліку Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі, на думку податкової (див. ІПК ДФСУ від 29.12.2017 р. № 3202/6/99-99-15-02-02-15/ІПК), під час списання акцій слід застосовувати коригування із п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Так, згідно пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується:

- на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

- на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

Відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується:

- на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

- на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.

Отже, платник податку зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів).

При цьому зменшення фінансового результату здійснюється лише на суму дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ, чинним на дату її списання, незалежно від періоду створення резерву сумнівних боргів за такою заборгованістю. Згідно з пп. "д" пп. 14.1.11 ПКУ до податкової безнадійної заборгованості віднесено актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв’язку з його ліквідацією. Тож у разі списання означених акцій після припинення ЗАТ, ви можете класифікувати таку заборгованість безнадійною і застосувати зменшувальне коригування (звичайно, якщо Ви в принципі ведете облік різниць).

Окрім цього Вам слід застосовувати ціннопаперові коригування із п. 141.2 ПКУ.

У ПДВ-обліку таке списання ніяк не має відобразитися. Адже відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ, не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності.

Як видно у виключеннях немає згадки про списання таких цінних паперів, тому повинні були б застосовуватись звичайні правила нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. Однак, оскільки при придбанні таких цінних паперів у платника податків права на податковий кредит не виникало (через те що така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ за пп. 196.1.1 ПКУ), то і обов'язку нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ при їх списанні не виникає.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!