Заголовок тимчасово відсутній

При продажу товарів бмінімальна база опордаткування вПДВ встановлюється за 188.1 ПКУ, для придбаних товарів вона має бути не нижчою ціни придбання.

Нормами п. 15 Порядку №1307 передбачено, що у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг постачальник (продавець) складає 2 податкові накладні:

одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум ПДВ, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг.

Виникає питання, яку ціну придбання вважати мінімальною базою податкування для імпортованих товарів - первісну вартість, яка враховує всі витрати, або саме контрактну вартість, або митну вартість?

Див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38336

Як визначається база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів на митній території України, які були попередньо імпортовані (ввезені) платником податку: виходячи із договірної вартості, за ціною не нижче ціни придбання чи не нижче митної вартості?

Для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом – виходячи з їх договірної вартості але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості.

Отже, ви враховуєте лише контрактну вартість.

При продажу товарів нижче цієї вартості слід скласти додатково податкову накладну на перевищення мінбази над ціною постачання, як було вказано вище.

Встановлення різних цін на один і той самий товар не містить складу порушення, та підприємство може встановлювати ціни на свій розсуд. тим більше, якщо всі ціни вище ніж мінімальна база оподатквання. Це можєе бути обгрунтоване різними причинами, та підприємство здійснює це на свій розсуд. Тому продати товар за різною ціною цілком можливо.

Також, хоч це і не спричинить ніяких послаблень в частині донарахування ПДВ на мінбазу, якщо склалися ринкові умови, які не доволяють продати товар за запланованою ціною, підприємство може в обліку уцінити партію товару, скориставшись наступним:

Згідно з п. 24 П(С)БО 9, запаси (товари також обліковуються у складі запасів) відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.

Запаси відображаються за чистою вартістю реалізації, якщо на дату балансу їх ціна знизилась або вони зіпсовані, застаріли, або іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду (п. 25 П(С)БО 9).

Отже проведення: Списано суму, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації
Дт946 —Кт281

Підставою для проведення уцінки, в першу чергу, повинен стати наказ керівника про виявлені товари, що підлягають уцінці. У наказі затверджується склад комісії на проведення відповідних заходів (інвентаризації та подальшої уцінки товару). Уцінка таких товарів не вплине на порядок формування бази ПДВ при їх реалізації і у разі, якщо договірна ціна буде нижчою за вартість придбання таких товарів, платнику податків доведеться донарахувати ПЗ з ПДВ на суму такої різниці.Але проведення уцінки впорядкує облік .

Щодо зменшення контрактної вартості, якщо це можливе - після постачання це хіба що отримання кредит-ноти від постачальника - безумовно, якщо така моливість є, то нею варто скористатися . В такому разі, якщо знижку отриано буде до продажу таких товарів, то можливо відсторунвати іхню первинну вартість, та при цьому фактична ціна придбання знизиться, і донаразовувати ПДВ не доведеться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!