Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до п. 165.1.54 Податкового кодексу України (ПКУ), звільняються від оподаткування ПДФО фізичні особи, які:

мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії;
вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах.
При цьому, згідно з п. 170.7.8, не оподатковується така допомога:
б) у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, — на відновлення втраченого майна, житлові, соціальні і побутові потреби та інші потреби згідно з переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України. Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над цим розміром оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Оскільки допомога має цільовий характер та не оподатковується тільки за певних обставин, для оформлення такої допомоги недостатньо лише листа-звернення.

Згідно з Перехідними положеннями ПКУ, до прийняття Кабінетом Міністрів України порядку підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного чи надзвичайного стану, з метою не включення до оподатковуваного доходу фізичних осіб – платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, статус таких осіб визначається самостійно надавачами цільової або нецільової благодійної допомоги.

Отже, для самостійного встановлення такого статусу необхідно отримати підтвердження від набувача, наприклад, копії документів, що підтверджують проживання на відповідних територіях. Також варто укласти договір, у якому зазначити цілі, на які надається вказана допомога.

Перелік потреб, на які може надаватися допомога без оподаткування, визначено в Постанові Кабінету Міністрів України № 653 від 26.11.2014, із подальшими змінами та доповненнями https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#n8. Зокрема, цей перелік включає потреби, пов’язані з житлом:

Закупівля товарів (послуг), необхідних для відбудови пошкоджених або відновлення знищених житлових чи господарських будівель і споруд шляхом виконання робіт з реконструкції, реставрації, капітального чи поточного ремонту. Це також охоплює розроблення проєктної (науково-проєктної) документації, проведення її експертизи, утримання служби замовника, здійснення авторського і технічного нагляду, прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів.
Забезпечення житлом, житлово-комунальними послугами та паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення. Також це включає транспортне обслуговування, пов’язане з переміщенням осіб із територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих територій, а також влаштування засобів безперешкодного доступу осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення до житлових будівель і приміщень.
Я звернулася до консультаційного центру ДПС із питання, чи підпадає під звільнення від оподаткування ситуація, коли благодійний фонд оплачує частину вартості купівлі житла відповідно до пункту 2 переліку. Відповідь була досить розмита: "так, якщо це відповідає потребам із переліку".

З цього можна зробити висновок: купівля житла має бути пов’язана саме із забезпеченням житлом постраждалих осіб. У договорі слід зафіксувати, що особа придбає житло виключно для проживання свого та членів сім’ї, а не, наприклад, для здачі в оренду чи підприємницької діяльності.

За вказаних умов допомога може бути перерахована на рахунок набувача, із призначенням платежу "БД за догвором №хх , не оподатковується згідно 165.1.54 п.в та 170.7.8 пп.б.ПКУ".

Весь пакет документів - звернення, копії документів родини переселенців, договір та платіж - будуть підтвердженням цільового використання коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!