Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство на загальній системі оподаткування, яке до 01.08.2023р. тимчасово перебувало на спрощеній системі з особливостями оподаткування, для розрахунку амортизації ОЗ та НМА використовує мінімально допустимі строки амортизації згідно зі ст. 138 ПКУ. Підкажіть, будь ласка, чи є обов'язковим зміна методології розрахунку «податкової» амортизації відповідно до положень ст. 138 ПКУ та з урахуванням положення п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ після повернення на загальну систему оподаткування? Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

25.11.2024 | 14:34

Відповідь надано

Так, після відміни спецЄП розрахунок т.зв. податкової амортизації слід здійснювати за спецправилами пп. 9-1.3.4 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ.

Так, у пп. 9-1.3.4 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 сказано: "Платники податку для цілей розрахунку амортизації відповідно до положень підпункту 138.3.1 пункту 138.3 статті 138 цього Кодексу враховують суму залишкової вартості основних засобів та нематеріальних активів, які були введені в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку та під час сплати єдиного податку, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень статті 138 цього Кодексу (у тому числі під час перебування на сплаті єдиного податку).

Строки корисного використання (експлуатації) основних засобів та нематеріальних активів визначаються з урахуванням мінімально допустимих строків амортизації згідно із статтею 138 цього Кодексу та дати введення таких необоротних активів в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку або під час сплати єдиного податку. При цьому при визначенні мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, введених в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку, враховуються також положення пункту 43-1 підрозділу 4 цього розділу".

Таким чином, після повернення на сплату податку на прибуток т.зв. податкову амортизацію Вам потрібно нараховувати виходячи з податкової залишкової вартості основних засобів та нематактивів, визначеної станом на 01.08.2023 р. Для цього Вам треба було б обрахувати, якою була б амортизація, якби Ви не застосовували спецЄП. І виходячи з цього визначити податкову балансову (залишкову) вартість станом на 01.08.2023 р. При цьому, щодо необоротних активів, які були введені в експлуатацію ще до переходу на спецЄП період перебування у статусі єдинника не викидають з мінімально допустимого строку їх корисного використання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!