Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство працює за МСФЗ, має податкові різниці, встановлено прямолінійний метод амортизації.
Основний засіб введено в експлуатацію 15 листопада, в бухгалтерському обліку відповідно рахуємо амортизацію з 15.11. Як правильно нараховувати в податковому обліку ? З 15 листопада, чи з 1 грудня, оскільки п.138.1.3 ПКУ зазначено, що застосовуються методи, передбачені в ПСБО, а відповідно до ПСБО 7 п 29. Нарахування амортизації проводиться щомісячно. Місячна сума амортизації при застосуванні прямолінійного методу визначається діленням річної суми амортизації на 12. Нарахування амортизації починається з наступного місяця. Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.11.2024 | 21:32

Очікує відповідь

Якщо дивитися норму ст. 138 ПКУ повністю, то вона виглядає так (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662):

"138.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму нарахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;...

138.2. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму розрахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 цієї статті;...

138.3. Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування

138.3.1. Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених підпунктом 14.1.138 пункту 14.1 статті 14 розділу I цього Кодексу, підпунктами 138.3.2-138.3.4 цього пункту. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.

Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією."

Тобто, для цілей податкового обліку беруться тільки методи нарахування амортизації, визначені в НПСБО 7 (п. 26 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

При цьому самі методі нарахування амортизації з НПСБО 7 ніяк не вказують дату з якої така амортизація нараховується, методі дають тільки формули розрахунків, а не дату початку амортизації.

Тому на нашу думку, для податкового обілку методи можуть бути з НПСБО 7, а правила нарахування амортизації в бухоблік і в податковому обліку - по МСБО 16.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!