Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, компанія на загальні системі оподаткування- великодохідник, планує придбати послуги у неприбуткової організації, чи виникають при цьому податкові різниці ? Чи це у випадку , якщо дана операція підпаде під статус контрольованої? Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

23.11.2024 | 00:44

Очікує відповідь

Так, в такому разі потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.4 ПКУ.

Відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму 30 % вартості товарів, у т.ч. необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (окрім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 ПКУ, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних, зокрема, у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, та крім бюджетних установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону.

Отже, по-перше, означене 30% коригування застосовують лише за підсумками року. По-друге, якщо мова йде про придбання (сукупно за рік) товарів (робіт, послуг) у неприбуткових організацій (не бюджетників) на суму, що не перевищує 25 розмірів мінзарплати (у 2024 році - це 177500 грн), то коригування із пп. 140.5.4 ПКУ також не проводиться взагалі. По-третє, якщо придбання в неприбуткових організацій переступили за зазначену межу, тільки тоді Вам «світить» 30 % коригування. Причому зауважте, що в цьому «понадлімітному» випадку під коригування потрапляють усі придбання (точніше, 30 % від їх вартості). Тому якщо перевищили ліміт, то до фінрезультату додають 30 % від усієї (сукупної) вартості «неприбуткових» придбань (а не, скажімо, тільки 30 % від суми перевищення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!