Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. підкажіть будь ласка, чи безпечно і коректно так списати дебіторську заборгованість: Поточна дебіторська заборговність (до 1 року) визнана ТОВ безнадійною дебіторською заборгованості оскільки до неї існує впевненість про її неповернення боржником.
ТОВ склало бух. довідку про списання безнадійної дебіторської заборгованості згідно пункту 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» і у бухгалтерському обліку відображає Дт 944 — Кт 36 та Дт 071
в податковому обліку в РІ до збільшення рядок 2.1.3
Через три роки після закінчення війни ТОВ спише цю ДЗ із забалансового рахунку 071
Чи безпечно і коректно так списати дебіторську заборгованість?

ТК

Тамара, консультант

експерт

22.11.2024 | 17:41

Очікує відповідь

Так, все абсолютно вірно.

Дійсно, відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позовної давності.

Якщо Ви справді впевнені в непогашенні такої дебіторки (щоправда, бажано це було б ще підтвердити додатковими фактами, наприклад, витягами з держреєстрів про ліквідацію, банкротство боржника тощо), то з метою бухобліку її можна класифікувати безнадійною. Тому якщо Ви не створювали під неї резерв сумнівних боргів, то її списання в обліку відображають так: Дт 944 Кт 361. І одночасно відображають забалансом на субрахунку 071.

У прибутковому обліку, якщо Ваше підприємство веде облік різниць, то під час списання такої дебіторки скоріш за все Вам дійсно слід застосовувати коригування із пп. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Адже, якщо списання відбувається тільки за умови "наявність впевненості про непогашення заборгованості боржником" і це ні чим документально не підтверджено, то така дебіторка не відповідає ознакам безнадійної заборгованості із пп. 14.1.11 ПКУ. Тому, витрати, відображені в бухобліку під час її списання, нівелюють завдяки коригуванню із пп. 139.2.1 ПКУ (рядок 2.1.3 додатка РІ).

При цьому, на наш погляд, ніяких претензій у податкової не мало би бути. Адже по бухобліку у Вас витрати будуть, а в податковому Ви їх нівелюєте, тобто вони Вам взагалі не впливатимуть на оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!