Заголовок тимчасово відсутній

При здійсненні придбання новорічних подарунків у платника ПДВ виникає право на податковий кредит на загальних підставах згідно з п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ): «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Далі, при безоплатній передачі таких подарунків працівникам відбувається постачання товару: адже ж дарування товару теж відноситься до постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Та при цьому згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Тому при роздачі подарунків виникає необхідність складення двох ПН: одна ПН складається на фактичне постачання, тобто зазначається найменування подарунків, їх кількість, але без зазначення ціни. Та складається друга ПН з типом причини 15 виходячи з суми перевищення ціни придбання на фактичною ціною постачання. У Вашому випадку це буде саме ціна придбання. Нюанси складення ПН на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Та також виникає у працівників додаткове благо, яке підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Але слід пам’ятати, що «вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі» (п.п.165.1.39 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ). Тобто якщо вартість подарунків не перевищує 1775 грн. (7100*25%) на кожну особу – утримувати податки з працівників не потрібно.

Щодо уникнення оподаткування ПДВ: можна спробувати оформити як маркетинговий захід. Є відповідне роз’яснення податківців: «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» (посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/499064.html , роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг, придбаних у неплатників податку без ПДВ» опубліковано 07.07.2021 р. ). Тобто у разі, якщо згідно з Вашими розрахунками та даними обліку, вартість цукерок та інш. буде включатися у вартість товарів/послуг, які Ви постачаєте, то не потрібно нараховувати ПДВ виходячи з суми перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!