Заголовок тимчасово відсутній

Д/день. КІК-контролер (фізична особа, резидент) продає свою частку в КІК-компаній іншій фізичній особі, резиденту. Як правильно визначити податкові наслідки та яку звітність при цьому надати.

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.11.2024 | 14:10

Очікує відповідь

На нашу думку, в цій ситуації:

1) як контролер КІК Ви маєте подати:

- Повідомлення КІК - протягом 60 к.д. після відчуження корпоративних прав іноземної компанії

ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n18466):

"39-2.5.5. Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику."

Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512

- Звіт про КІК за 2024 рік - до 01.05.2025 року

Позиція ДПСУ на сьогодні така

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40336):

"Чи потрібно подавати за звітний рік звіт про контрольовані іноземні компанії та річну податкову декларацію про майновий стан і доходи з додатком КІК фізичній особі у якої відбулось відчуження частки в іноземній юридичній особі в середині звітного року?
Відповідь:

...потрібно подати за звітний рік звіт про контрольовані іноземні компанії та річну Декларацію з додатком КІК фізичній особі у якої відбулось відчуження частки в іноземній юридичній особі в середині звітного року."

2) декларацію про майновий стан і доходи, в якій:

- можливо будуть доходи від КІК (в залежності від даних Звіту про КІК)

- можливо буде оподаткований інвестиційний прибуток від продажу інвестиційних активів, розрахований на правилами п. 170.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965): позитивна різниця між отриманими доходами від продажу та документально підтвердженими витратами на момент придбання таких інвестиційних активів. Прибуток від інвестиційних активів визначається в додатку Ф1 до декларації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!