Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Фінустанова, що сплачує авансові внески з податку на прибуток по валютообмінним операціям.
1. Який порядок обліку авансових внесків?
2. Який порядок списання в бух.обліку авансових внесків впродовж року, якщо при подачі проміжної Декларації з податку на прибуток було нарахування податку, що не перевищує сплачені платежі та як списується залишок сплачених та не використанихавансових платежів?

ТК

Тамара, консультант

експерт

16.11.2024 | 13:45

Очікує відповідь

Щомісячну сплату авансових внесків з податку на прибуток можна показувати так: Дт 641/аванси Кт 311.

1. Відповідно до п. 137.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 "Платники податку, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти станом на перше число поточного місяця".

Особливості сплати означених авансових внесків описані у п. 141.13 ПКУ. Там, зокрема, сказано, що сплачувати означені аванси слід щомісячно.

Відповідно до пп. 141.13.2 ПКУ авансовий внесок з податку на прибуток сплачується у розмірі:

а) трьох мінімальних заробітних плат, встановлених законом станом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч, за статистичними даними чисельності наявного населення України, розміщеними на веб-сайті спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузі статистики станом на 1 січня року, що передує поточному року;

б) однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом станом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших, крім передбачених підпунктом "а" цього підпункту, населених пунктах або за межами населених пунктів.

Сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період (пп. 141.13.3 ПКУ).

2. Під час відображення в бухобліку означених авансових внесків Ви можете використовувати рекомендації із листа Мінфіну від 24.01.2013 р. № 31-08410-06-52297 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v5229201-13#Text.

Згідно з ним, щомісячно сплачуючи авансові внески, варто робити запис: Дт 641/аванси Кт 311.

Податкові зобов'язання з податку на прибуток, нараховані на підставі щоквартальних декларацій, в бухобліку слід показувати стандартно: Дт 98 Кт 641/податок на прибуток.

А зарахування авансових внесків в рахунок зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток в бухобліку показують так: Дт 641/податок на прибуток Кт 641/аванси.

Якщо протягом року Вами нараховано податкових зобов'язань менше ніж сплачено авансів, то залишок сплачених авансів не переноситься на наступний рік (абз. 3 пп. 141.13.3 ПКУ). Тобто означений залишок згорає. Відповідно, на наш погляд, його в бухобліку можна списати на витрати (адже фактично такі суми сплачено Вами). У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 641/аванси.

Раді допомогти, звертайтесь ще!