ПДВ. Право на податковий кредит однозначно виникає саме в тому періоді, коли ПДВ за додатковою митною декларацією буде сплачено (листопад).

Акциз. Суб’єкт господарювання, який здійснює імпорт електричної енергії, є платником акцизного податку, й відповідно до п.п. 212.1.2 ПКУ, у нього виникає обов’язок у поданні Декларації, відповідно до п. 223.2 ПКУ. Згідно з п.п. 49.2 ПКУ платники, визначені п.п. 212.1.15 ПКУ, а також інші платники акцизного податку, які мають діючі ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді. https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/827416.html

Імпортер електричної енергії повинен подавати декларацію з акцизного податку, бо для нього винятку у п. 223.2 ПКУ немає. Позаяк сам імпортер не є виробником електроенергії, то у відповідних графах додатка 7 до декларації та розділі Е ставиться 0.

Питання про те, за який період подавати декларацію, прямо нормами ПКУ не врегульоване.

Податківці роз’яснюють: датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата подання контролюючому органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов’язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках (п. 216.4 ПКУ). Тож і декларацію акцизного податку потрібно подавати за той період, в якому виникли податкові зобов’язання.

Податкові зобов’язання з акцизу виникають у місяці подання додаткової декларації, за якою сплачується акциз при імпорті електроенергії. Тож, на нашу думку, декларацію треба подавати за той місяць, в якому сплачено акциз за додатковою декларацією, тобто за листопад.

Щодо цього є ІПК від 01.03.2024 №1064/ІПК/99-00-21-03-03/ІПК. Платник поставив запитання: якщо дата оформлення МД при імпорті електричної енергії за попередній місяць припадає на першу декаду наступного місяця, то в якому періоді та як саме відображати витрати з акцизного податку та митних платежів? Податківці не відповіли на запит, пославшись на те, що їм потрібно більше інформації для надання відповіді. Тому рекомендуємо теж звернутися до них за ІПК з питання, за який саме місяць потрібно подавати декларацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!