Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ отримує послуги від нерезидента (Польща) Винагорода за науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи в галузі розробка бпла і надання невиключної ліцензії на продаж на території України. Я так розумію, що маю реєструвати податкову накладну на послуги отримані від нерезидента, який код послуги вказати в податкові накладній? Основний вид діяльності підприємства 30.30

ВК

Валентина, консультант

експерт

12.11.2024 | 15:43

Відповідь надано

У Вашій ситуації треба розрізняти - що сае Ви купили:

1) якщо "науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи в галузі розробка бпла", то це підходить під послугу "інжиніринг".

За визначенням ПКУ в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами);"

Місце постачання послуг "інжиніринг" визначається за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові,..."

Отже, оскільки Ви (замовник) маєте місце реєстрації в Україні, то і місце постачання цих послуг - в Україні.

Відповідно, за правилами ст. 208 ПКУ, Ви маєте на ці послуги, надані нерезидентами, скласти та зареєструвати ПН як на послуги нерезидентів з місцем постачання - Україна.

Якщо така ПН буде своєчасно зареєстрована, то Ви одночасно покажете в декларації ПЗ (ряд. 6.1) та ПК (ряд. 13.1).

2) якщо Ви все ж таки купили невиключну ліцензію на продаж, то цей платіж є роялті

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.225. роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау)."

За визначенням ст. 196 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678) не є об`єктом оподаткування:

"196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:

196.1.6. ...виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;..."

Отже, на роялті ПН не складається.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!