Заголовок тимчасово відсутній

Починати слід з проведення інвентаризаціїї , згідно Положенню 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text

Під час проведення інвентаризації запасів, окремі описи складаються для непридатних та зіпсованих запасів. У цих описах зазначаються ступінь непридатності, характер псування та пропозиції щодо уцінки, списання або можливого використання цих предметів у господарській діяльності. Інвентаризаційна комісія складає протокол, в якому відображаються висновки щодо виявлених розбіжностей між фактичною наявністю активів та даними бухгалтерського обліку. Цей протокол після закінчення інвентаризації передається на розгляд та затвердження керівнику підприємства. Затверджений протокол повинен бути затверджений протягом 5 робочих днів згідно з Положенням № 879.

Для списання пошкоджених або зіпсованих запасів після проведення інвентаризації, необхідно випустити наказ керівника підприємства. Оформлюється акт списання запасів у довільній формі, в якому повинні бути вказані всі обов’язкові реквізити, характерні для будь-якого первинного документа. У цьому акті слід зазначити причини списання запасів та посилатися на протокол інвентаризаційної комісії з результатактуальний запису про запаси.

У бухгалтерському обліку вартість знищених або втрачених запасів (їх первісну вартість) відображається на субрахунку 977 “Інші витрати звичайної діяльності”

У випадку списання вартості зіпсованих товарів на витрати в бухгалтерському обліку, Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає різниць для коригування фінансового результату до оподаткування. Такі операції відображаються згідно з бухгалтерськими правилами обліку.

Сама по собі операція зі списання знищеної (зіпсованої) продукції не є об’єктом обкладення ПДВ. Але в разі її списання постає питання про нарахування компенсуючих податкових зобов’язань із ПДВ (далі – ПЗ) на підставі п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК). Відповідно до цієї норми, якщо придбані з ПДВ товари/необоротні активи/послуги не використані в господарській діяльності, на їхню вартість слід нарахувати ПЗ для коригування вхідного ПДВ, відображеного під час їх придбання. Тому на практиці такі ПЗ прийнято називати компенсуючими. У мирний час податківці наполягали, щоб сільгоспвиробники в разі списання знищеної (зіпсованої)сільгосппродукції визнавали умовний продаж товарів/послуг, використаних для вирощування такої продукції (наприклад, насіння, засобів захисту рослин, пального тощо), і нараховували на їхню вартість компенсуючі ПЗ. Проте в період дії воєнного стану в ПК з’явилася норма, яка звільняє від нарахування компенсуючих ПЗ на вартість товарів, знищених (утрачених) під час війни. Так, відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником в неоподатковуваних операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, знищені (утрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили в період воєнного, надзвичайного стану. Причому, як бачимо, ідеться не лише про знищення товарів унаслідок воєнних дій, а й про інші обставини непереборної сили, які сталися в зазначений період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!