Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа має у власності приміщення, яке використовує ТОВ у своїй господарській діяльності. Ця фізична особа є засновником та директором ТОВ. Чи може ТОВ безоплатно використовувати таке приміщення? Чи має бути договір оренди між такою фізичною особою та його ТОВ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.11.2024 | 17:37

Очікує відповідь

Потрібно оформити договір оренди або позики на це приміщення.

Договір оренди. Розмір орендного платежу сторони можуть встновити в договорі в будь-якому розмірі, хоч 1 гривню. Але податки (ПДФО та ВЗ) потрібно сплатити з мінімально встановленого орендного платежу. Закон регулює податок на доходи, а не саму орендну плату.

Мінімальний орендний платіж застосовується, коли юрособа орендує нерухомість у фізичної особи (громадянина). У цьому випадку згідно з п.п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 орендар зобов’язаний утримати з фізособи-орендодавця ПДФО і ВЗ, виходячи із суми оренди, вказаної в договорі, але не менше ніж від мінімального орендного платежу.

Встановлює мінімальну суму орендного платежу орган місцевого самоврядування (міська рада чи об’єднана територіальнат громада), на території якого знаходиться об’єкт нерухомості.

Договір позики передбачає безоплатне користування майном (ч. 2 ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999). Враховуючи, що засновник-директор доходу не отримує, то ПДФО/ВЗ нараховувати не доведеться.

Але підприємству за договором позики потрібно буде визнавати дохід (п. 5 НП(С)БО 15) на рівні середньої орендної плати, що стягується при оренді подібного майна за відповідний період (Дт 92 — Кт 719).

Що буде, якщо вищезазначені договори не укладати? Існує ризик, що податківці визнають такі відносини орендними та накладуть на підприємство штраф за неутримання ПДФО/ВЗ (п. 1251.1 ПКУ) та неподання інформації в 4ДФ (п. 119.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!