Заголовок тимчасово відсутній

У періоді повернення виконавчого документа Ви можете списати означену заборгованість.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Оскільки, судячи із запитання, строк позовної давності за означеною заборгованістю ще не минув (адже з початку дії карантину він призупинений), то лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».

На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником.

Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії. Загалом, отримання від держвиконавця постанови про повернення виконавчого документа у зв'язку із відсутністю майна в боржника можна вважати достатньою підставою для впевненості в її не погашені. Тому у звітному періоді отримання такої постанови Ви в бухобліку можете зробити запис: Дт 944 Кт 361, 371.

При цьому, якщо Ви платник податку на прибуток і не ведете облік податкових різниць, то в прибутковому обліку таке списання пройде за правилами бухобліку.

Коли ж Ви - прибутківець і веде облік податкових різниць, то Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ). Тобто в такому разі нівелюються витрати відображені за дебетом субрахунку 944.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ).

Відповідно до пп. "є" пп. 14.1.11 ПКУ в податковому розумінні до безнадійної заборгованості зараховано, зокрема, прострочену заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості. В ІПК ДПСУ від від 01.04.2024 р. № 1722/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "у разі відсутності майна у боржника – фізичної або юридичної особи для повного погашення заборгованості, визнання такої заборгованості безнадійною згідно з п.п. «є» п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу можливе за умови, що здійснені виконавцем відповідно до Закону № 1404 заходи щодо розшуку такого майна виявилися безрезультатними, а інше майно у боржника – відсутнє, що підтверджується постановою державного виконавця про повернення виконавчого документа у порядку і на умовах, визначених Законом № 1404".

Подібний висновок зроблено й в ІПК ДПСУ від 26.04.2024 р. № 2375/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

Таким чином, Ви, як коригувальний платник податку на прибуток, під час списання означеної заборгованості маєте збільшити бухфінрезультат на суму витрат, визнаних в бухобліку від такого списання (рядок 2.1.3 додатка РІ). Поруч з цим, Ви можете зменшети бухфінрезультат на суму такої дебіторки (рядок 2.2.3 додатка РІ). Бо її за критеріями ПКУ теж можна вважати безнадійною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!