Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір. Відокр. підрозділ (ВП) іноземної неурядової отримує грантові кошти від Уряду Німеччини в рамках різних проектів. В рамках одного з проектів За допомогою контрагентів ВП здійснює пошук осіб, яким потрібна допомога.
Та виплачує фіз. особам гр. України грошові кошти (перекази через Укрпошту). В призначенні платежу вказується: «гуманітарна допомога». Проте ці гроші як Гум. допомогу мінсоцполітики так і не зареєстрував. Відповідно ці гроші такого статусу не мають.
Питання:1. Чи може ВП в Україні здійснювати таку діяльність з виплат грошових переказів? 2. Які ризики такої діяльності з точки зору податків? 3. Чи буде виникати дод. благо при вказаних виплат фіз.осіб?

СК

Стефанія, консультант

експерт

08.11.2024 | 20:50

Очікує відповідь

Надавати благодійну допомогу фізичним особам у вигляді грошових коштів, в принципі, може будь-яка особа, без обмежень, але з відповідним оподаткуванням. До речі, визнання гуманітарною допомогою теж ситуацію не змінило б — випадки звільнення від оподаткування надання грошової та негрошової допомоги фізичній особі визначені чітко в Податковому кодексі. При цьому підпунктом 165.1.54 окреслено коло осіб, які можуть отримувати неоподатковувану допомогу, а підпунктом 170.7.8 ПКУ визначено напрямки використання такої допомоги, які звільняються від оподаткування (тобто, звільняються не всі напрямки). Тобто, при збігу обох умов допомога може бути звільнена від оподаткування. В іншому випадку оподаткування є обов’язковим — податковим агентом, яким є благодійник, має бути утримано ПДФО у розмірі 18% та військовий збір (зараз до вступу в дію Закону № 4015 — 1,5%, після цього — 5%).

Також є загальні випадки, коли нецільова благодійна допомога звільняється від оподаткування — це п. 170.7.3 ПКУ.

170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року. (ця сума складає в 2024 році 4240 грн)

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.

Тобто, якщотака допомога надається раз на рік, у сумі 4240 вона може не оподатковуватися, але первищення оподатковється на загальних підставах - податок має бути утриманим податовим агентом. При цьому, податковий агент- надавач допомоги відповідає тільки за ту допомогу, яку надав сам (тобто, не потрібно з'ясовувати, чи не отримувала людина протягом року допомогу в неоподатковоному розмірі від когось ще - це відповідальність самої особи, і вона самостійно буде в такому разі сплачувати податки , по результатах річного декларування).

При виплаті допомоги податковий агент, яким є юридична особа чи філія, має подавати звітність у встанвленому порядку (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text), та заначати таку допомогу персоніфіковано із ознакою доходу 169 (як для оподаткованих, так і неоподаткованих сум). Таким чином, загальний розмір отриманої допомоги від всіх дежерл фізособою стає відомим податковому органу в повному обсязі, і якщо перевищення наявне, фізособа має подати декларацію (до 1 травня) та сплатити податки (до 1 серпня)

Щодо ризиків, мова може йти у разі неутримання ПДФО та ВЗ там, де вони мають бути утриманими - штрафні санкціїї згідно 125-1.1 ПКУ та 125-1.2 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!