Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. ФОП, інтернет провайдер був примусово переведений на загальну систему з 1 жовтня, сьогодні отримали лист про те що ФОП повинен зареєструватись та бути платником ПДВ оскільки оборот за останні 12 міс перевищив 1 млн грн, чи правомірно це якщо дохід отримувався на єдиному податку.? На єдиному податку перелімітів не було. Як діяти в ситуації якщо не зареєструвались вчасно платником ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.11.2024 | 20:57

Очікує відповідь

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4409):

"183.4. У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті."

Критерій для обов`язкової реєстрації платником ПДВ (1 млн.грн.) рахуємо за останні 12 місяців (10/2023 - 09/2024), в т.ч. операції на ЄП.

На це зокрема вказує ДПСУ в ІПК від 14.05.2019 р. N 2168/6/99-99-13-02-03-15/ІПК:

"...якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу Заяву та відповідно зареєструватись як платник ПДВ."

Отже, реєстраційну заяву мали подати не пізніше 10.10.2024

При цьому врахуйте норму п. 183.9 ПК:

"183.9. У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку:

з бажаного (запланованого) дня реєстрації, зазначеного у реєстраційній заяві, що відповідає даті початку податкового періоду (календарного місяця), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку;

з першого числа місяця, наступного за днем спливу 10 календарних днів після подання реєстраційної заяви до контролюючого органу або державному реєстратору, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку на додану вартість, якщо бажаний (запланований) день реєстрації у заяві не зазначено;

...з першого числа календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви не настало;

з дня внесення запису до реєстру платників податку у разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало."

При цьому в заяві мають бути вказані 2 причини:

1) обов`язкова реєстрація, бо досягнутий обсяг 1000000 грн. (п. 181.1 ПКУ)

2) перехід з ЄП на загальну систему (п. 183.4 ПКУ).

Якщо своєчасно не подали заяву

ПКУ визгачає наступне:

"183.10. Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування."

Отже, якщо з 11.10.2024 вже бути якісь операції поставки і вони пройли без ПДВ, то при перевірці на них донарахують 20 % ПДВ та штраф за заниження ПДВ.

https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/2991/m2/prezentatsiia_pdv_m2_urok3.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!