Заголовок тимчасово відсутній

Так, в означеному разі Вам слід подати уточненку до декларації з податку на прибуток за 2023 рік.

1. Якщо Ваше підприємство у 2023 році здійснювало контрольовані операції, через що у Вас виникла необхідність у застосуванні самостійних коригувань із пп. 39.5.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031, то Ви мали у складі річної декларації з податку на прибуток за 2023 рік подати в т.ч. й додаток ТЦ (останній, нагадаємо, подається тільки під час подання річної деки).
Якщо Ви цього не зробили (тобто при поданні річної декларації з податку на прибуток Ви не подавати додаток ТЦ), то виправити таку неточність дійсно можна шляхом подання лише уточненки до декларації з податку на прибуток за 2023 рік (незалежно від того, в якому періоді Вами було здійснено контрольовані операції).

2. Судячи із відповіді на запитання 4 в УПК № 480 - https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента перед бюджетом, який не було утримано з відповідного доходу під час виплати нерезиденту (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за ПКУ до дивідендів), але визначені за правилами пп. 141.4.2 ПКУ відображаються у декларації з податку на прибуток того звітного періоду, у якому такі зобов’язання сплачені до бюджету.

Тобто, зважаючи на це, доходимо висновок, що додаток ПН слід подавати у складі декларації з податку на прибуток за той період, в якому, власне, Вами буде сплачено до бюджету податок на репатріацію із т.зв. конструктивних дивідендів.

3. Базу оподаткування в такому разі визначають залежно від виду т.зв. конструктивних дивідендів. Так, наприклад, якщо мова йде про придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидента, зазначеного в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 ПКУ (тобто в пов'язаного нерезидента чи нерезидента із Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text та Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text), то податок на репатріацію в такому разі слід сплачувати вартість таких товарів (робіт, послуг), у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки" (див. абз. 2 пп. 141.4.2 ПКУ).

Підкреслимо, прирівняною до дивідендів у цьому разі може бути сума лише у частині відхилення (завищення витрат) від суми, визначеної за правилом «витягнутої руки» (див. додатково відповідь на запитання 2 в УПК № 480). Відповідн осаме вона підлягає оподаткуванню податком на репатріацію.

4. Податок, утриманий із т.зв. конструктивних дивідендів має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік.

Наприклад, якщо операція, що визнана конструктивними дивідендами, відбулася у 2023 році (резидент, скажімо, придбав товар за ціною, вищою за суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»), то податок на репатріацію слід сплатити до подання звіту про контрольовані операції за 2023 рік. А такий звіт, як відомо, подається до 1 жовтня 2024 року, отже, останнім днем сплати податку на репатріацію в цьому разі буде 30.09.2024 (див. пп. 39.4.2 ПКУ).

До того ж при сплаті конструктивних дивідендів податок на репатріацію рахують із застосуванням натуркоефіцієнта, який визначається за пп. 141.4.2 ПКУ. Щоправда, лише якщо підприємство сплачує такий податок за свій рахунок, а не утримує його із будь-якого грошового доходу нерезидента.

Наглядно приклади застосування натуркоефіцієнта наведено у відповіді на питання 5 із УПК № 480.

5. У бухобліку суму податку на репатріацію, сплачену підприємством за свій рахунок із т.зв. конструктивних дивідендів, можна відобразити так: Дт 92 Кт 641.

Якщо у майбутньому після 1 жовтня року, наступного за звітним, нерезидент визнає своє зобов’язання щодо нарахованого та вже сплаченого податку на доходи нерезидента (у тому числі з доходів, прирівняних ПКУ до дивідендів), то на дату такого визнання або на дату отримання платником податків – резидентом компенсації за сплату такого податку (в залежності від того, яка подія відбулась раніше) у платника виникає дохід - див. відповідь на питання 5 в УПК № 480. У бухзаписах це можна показати так: Дт 377 Кт 719 та Дт 312 Кт 377.

Раді допомогти, звертайтесь ще!