Заголовок тимчасово відсутній

Вам треба виправити дві окремі помилки минулого та поточного року.

Оскільки мова йде про дві помилки, які допущено в минулому 2023 році та поточному 2024 році, то їх обидві треба виправити, причому у різний спосіб.

Почнемо з помилки минулого 2023 року. Такі помилки треба виправляти тільки за правилами п. 4 НП(С)БО 6 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text. Інакший спосіб виправлення (в т.ч. й такий, який Ви згадуєте у п. 1 свого запитання) в такому разі НП(С)БО не передбачений.

Отже, у п. 4 НП(С)БО 6 сказано, що помилки, допущені під час складання фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року. У Вашому випадку у бухзаписах це можна показати, наприклад, так: Дт 44 Кт 631, 685.

Підставою для таких записів слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Також відмітимо, що відповідно до ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.

Отже, якщо Ви вважаєте за доцільне, то Ви можете скласти "виправлену" фінзвітність і повторно переподати її (зокрема, в статистику) чи переоприлюднити її в той самий спосіб, як Ви це робили із фінзвітністю, яку зараз уточнюєте (ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік). Але в будь якому випадку Вам треба розкрити суть помилки 2023 року у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

У прибутковому обліку виправити таку помилку Ви можете або за допомогою додатка ВП, який можна оформити у складі найближчої трьохквартальної декларації, або через уточненку до декларації з податку на прибуток за той період, в якому мали бути показані відповідні витрати по акту (ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258). При цьому, якусь додаткову проводку в такому разі в бухобліку роботи не потрібно. Ви один раз виправляєте таку помилку, так як ми вказали вище, і все.

Також врахуйте, що в обох випадках, як у разі виправлення через уточненку, так і у разі оформлення додатка ВП, в податкову треба переподати з уточненкою чи додатком ВП "виправлену" фінзвітність за той період минулого року, в якому допущено помилку (тобто треба повторно оформити фінзвітність у складі балансу та звіту про фінрезультати за вказаний період, але уже з правильними показниками, і переподати її контролерам). Відповідно в такому разі у податкової не має виникати питань. Адже за такого підходу розходжень у фінрезультаті із бухобліку та із рядка 02 додатка ВП чи уточненки не виникатиме.

Із помилкою поточного року дещо простіше. Відповідно до п. 4.2 Положення № 88 - помилки поточного року в первинних документах і регістрах бухобліку, що складені у паперовій формі, виправляються способом «червоного сторно» або додаткових бухгалтерських проведень, або коректурним способом. Своєю чергою, у п. 4.5 Положення № 88 сказано, що виправлення помилок у регістрах бухобліку, що складені у паперовій формі, з використанням способу додаткових бухгалтерських проведень здійснюється шляхом внесення додаткової кореспонденції рахунків на суму, яка є різницею між правильною та відображеною в цих регістрах.

Тобто Вам треба скласти бухдовідку і відобразити в ній ту, проводку, яка мала би бути відображена у 2024 році на підставі накладної на товар, і звичайно ж провести її в обліку в тому періоді, коли буде складено таку бухдовідку. І на цьому виправлення у бухобліку завершується.Однак, оскільки й означена помилка вплинула на облік з податку на прибуток (адже Ви в запитанні вказали, що обидві помилки зачіпають фінрезультат і, що Ви квартальний платник податку на прибуток), то Вам треба ще виправити й його дані.

Зробити це можна, як ми вже вказували, одним із способів, передбачених ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258. Тобто Ви можете або оформити уточненку до декларації з податку на прибуток за відповідний "помилковий" квартал поточного року або провести виправлення у складі найближчої трьохквартальної прибуткової декларації (в такому разі оформляють додаток ВП).

Ну і знову ж таки в обох випадках, як у разі виправлення через уточненку, так і у разі оформлення додатка ВП, в податкову треба переподати з уточненкою чи додатком ВП "виправлену" фінзвітність за "помилковий" квартал поточного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!