Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 21, якщо авансові платежі здійснювалися частинами, первісну вартість імпортованих товарів визначають за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, які діяли на дати здійснення цих платежів. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 - це в бухобліку.

Для цілей ТЦО буде наступне:

Зігдно роз'сненню https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/802021.html

у розд. «Відомості про контрольовані операції» додатка «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» Звіту про контрольовані операції, додано графу 19.1, в якій вказується офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку. Для розрахунку використовується офіційний курс НБУ на дату контрольованої операції (числове значення з шістьма знаками після коми).

В роз'ясненні ЗІР для випадку поступової часткової оплати наведено наступне: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41892

Який курс відображати в графі 19.1 розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про контрольовані операції, якщо частина операції відображена у бухгалтерському обліку за курсом на дату попередньої оплати, а інша частина по курсу на дату відвантаження?

Отже, мають вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств саме операції із збільшення або зменшення активів, а отже відповідно до п.п. 39.2.1.4 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 розд. I ПКУ вони є контрольованими. Операція з попередньої оплати не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.
Враховуючи викладене, вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств мають саме операції із збільшення або зменшення активів, які відповідно до п.п. 39.2.1.4 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 розд. І ПКУ є контрольованими. Операція з попередньої оплати/отримання авансового платежу не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.

Таким чином, у графі 19.1 розд. «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про КО зазначається офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення операції з виконаних робіт у бухгалтерському обліку.

Отже, якщо оплата за товар (роботи, послуги), здійснюється декількома частинами, то у графі 19.1 розд. «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про КО рекомендуємо зазначати середній (розрахунковий) показник курсу валюти по відповідній КО.

Надане пояснення в ЗІВ стосується експортної операціїї надання послуг, але загальні положення цього роз'яснення зрозумілі: ви маєте відобразити в 19.1 середній курс, який склався на дату КО - тобто на дату оприбуткування товару, виходячи з його вартості, яка сформувалася в бухобліку (згідно НПСБО 21, як вказано в першому абзаці).

Раді допомогти, звертайтесь ще!