Заголовок тимчасово відсутній

ФОП платник єдиного податку (3 гр. з ПДВ) надав послуги ФОП платнику єдиного податку 3 гр. Акти були підписані 2022 роком. Оплати за послуги Замовником не було проведено. Сторони погодились списати дану заборгованість раніше закінчення строку позовної давності. Чи можна так зробити платникам єдиного податку? Які будуть наслідки такого списання для обох сторін?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

29.08.2024 | 13:36

Очікує відповідь

Так, такі ФОП можуть оформити документ на списання такої заборгованості.

Якщо між ФОП1 та ФОП2 буде підписано документ про списання такої кредиторської заборгованості, то на дату її списання у ФОП на 3 групі ЄП отримувача таких послуг виникне оподаткований дохід.

Прощена кредиторська заборгованість включається до доходу ФОП на ЄП на дату підписання письмової угоди про її прощення до закінчення термінів позовної давності на її погашення.

З цього приводу є багато роз’яснень ДПС і це випливає з п. 292.3 ПКУ. Якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості. Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/404275.html

Також аналогічне роз’яснення є у ЗІР категорія 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27738

Однак, якщо така кредиторська заборгованість перетвориться на безнадійну, то її потрібно буде включити у дохід фізособи-отримувача послуг як безповоротну фінансову допомогу. Безнадійну кредиторську заборгованість податкове законодавство визначає як безповоротну фінансову допомогу (сума заборгованості одного платника податків перед іншим, не стягнута після спливу строку позовної давності) (п. 14.1.257 ПК) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Така безповоротна фінансова допомога оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % і відображається у декларації про майновий стан та доходи фізособи за звітний рік.

Тому, у ФОП на 3 групі ЄП буде дохід у тому кварталі коли відбудеться списання такої кредиторської заборгованості. А у ФОП на 3 групі з ПДВ, який надав такі послуги доходу не буде, оскільки він не отримав коштів за надані послуги. Такий ФОП не має права на коригування своїх податкових зобов’язань, оскільки такі послуги вважаються безоплатно наданими, а це є постачанням для цілей ПДВ. Детальніше ознайомитись про ПДВ наслідки при списанні заборгованості можна у відео за посилання https://7eminar.ua/events/3196/6315

Раді допомогти, звертайтесь ще!