Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n18466):
"39-2.5.5. Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику."
Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512

Про подання такого Повідомлення див. - https://tax.gov.ua/data/material/000/570/686074/_ONOVLENA_KROKI_PODACH_POV_DOML.pdf

Відповідальність:

1) ст. 120 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399):

"120.7. ...Неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені підпунктом 39-2.5.5 пункту 39-2.5 статті 39-2 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.

2) на воєнний стан - п. 72 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):

"72. Тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану ... та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:

до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим - восьмим пункту 120.7 статті 120 цього Кодексу;

до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39-2 цього Кодексу;..."

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41756):

"Чи застосовується до ФО/ЮО – резидента відповідальність за неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній ЮО, утворенні без статусу ЮО, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною ЮО, або про відчуження частки в іноземній ЮО, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою (КІК), у тому числі в період дії воєнного стану?
Відповідь:
Так, застосовується відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт неподання повідомлення.
Водночас, тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано штрафні санкції за неподання Повідомлення у строки, передбачені п.п. 39 прим 2.5.5 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ до фізичної/юридичної особи – резидента не застосовуватимуться."

Отже:

1) Яким буде штраф і чи буде він взагалі, якщо повідомлення не подавати зовсім? - штраф може бути після закінчення воєнного стану + 6 місяців
2) Яким буде штраф якщо податкова сама виявить що не було подано повідомлення про КІК? - штраф може бути після закінчення воєнного стану + 6 місяців.

Для накладення штрафу (ситуація № 1 та № 2) - ДПС має провести перевірку, виявити це порушення та виписати ППР на штраф

3) Яким буде штраф, якщо подати повідомлення зараз? Штрафу за несвоєчасне подання Повідомлення-КІК - не встановлено.

4) Коли звітувати про КІК? - за КІК створений в 2023 році, треба було звітувати до 01.05.2024, якщо звітний рік для складання фінзвітності в Польщі з 01.01.ХХХХ по 31.12.ХХХХ

Маємо врахувати наступні норми ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.5.2. Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!