Заголовок тимчасово відсутній

Як зрозуміло, такі кошти не були оподатковані. Тобто, це була позика чи поворотна фінансова допомога. Заборгованість по такій допомозі кредитор може простити за власним рішенням, повідомивши про це платника письмово, із доказами такого повідомлення. Тоді працвник буде самостійно подавати декларацію та сплачувати податок. Якщо ж працедавець не повідомить про прощення боргу, або не матиме доказів, він повинен заплатити за свій рахунок ПДФО та військовий збір з такого додаткового блага. Списати заборгованість слід на рахунок 949.

Прощення боргу передбачає виникнення оподаткування боржника податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, але процедура може відрізнятися залежно від варіанту реалізації. Розглянемо їх.

Кредитор може прийняти рішення про прощення боргу самостійно та належним чином повідомити боржника. Платник може запропонувати боржнику укласти додаткову угоду про прощення боргу. Кредитор також може прийняти рішення самостійно, але не повідомляти про це боржника. У всіх випадках оподаткування виникає, але хто саме сплачуватиме податки — відрізнятиметься.

При прощенні боргу ПДФО боржник сплачує самостійно з прощеного боргу та відображає його у річній податковій декларації про майновий стан та доходи. Див. лист https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/509998.html. Це відбуватиметься у разі повідомлення боржника засобами зв'язку або укладання додаткової угоди, оскільки підписання угоди означає, що боржник був повідомлений про прощення.

Якщо кредитор належним чином не повідомив боржника про прощення боргу, тоді кредитор несе обов'язок сплатити податки за свій рахунок.

Частину боргу, що не перевищує 25% мінімальної зарплати (п.п. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 ПКУ) можна "простити" без податків (1775 грн). Ця частина боргу відображатиметься в 4ДФ з ознакою 189, а решта оподатковується з ознакою 126. Це стосується випадків, коли податки сплачує або підприємство, або боржник. Отже, з суми 1775 грн податки не стягуються, а з суми 98 225 грн сплачується 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Якщо боржник самостійно сплачує податки, він подає податкову декларацію про майновий стан та доходи за рік, у якому відбулося прощення боргу, зазначає неоподатковану суму 1775 грн та оподатковану суму з відповідними податками. Декларація подається до 1 травня, а податки сплачуються до 1 серпня наступного року.

Виникає питання, що таке належне повідомлення. Повідомити можна одним із таких способів: — надіслати рекомендований лист із повідомленням про вручення; — укласти відповідний договір; — надати повідомлення боржнику особисто під підпис.

Докладніше про це можна дізнатися з узагальнюючої податкової консультації тут https://mof.gov.ua/storage/files/UPK4.docx, де також розписано порядок надсилання повідомлення.

В бухгалтерському обліку списання такої заборгованості відображається на рахунку інших витрат Дт 949 Кт 377. Податкових різниць у цьому випадку не виникає, адже відповідно до п. 140.5.10 ПКУ безповоротна допомога, надана фізичним особам, що є платниками ПДФО, не створює податкових різниць.

Зверніть увагу: якщо підприємство не утримує податки, воно має зберігати докази того, що повідомлення боржника відбулося належним чином, щоб уникнути відповідальності за утримання податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!