Заголовок тимчасово відсутній

За правилами Закону про бухоблік, операція має бути відображена в тому періоді, коли вона здійснена. Водночас, визнання доходу відбувається за ПСБО 15 за умов, що

10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи
зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу,
якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно
оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання
послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання
послуг та необхідних для їх завершення.

13. Якщо дохід (виручка) від надання послуг не може бути
достовірно визначений, то він відображається в бухгалтерському
обліку в розмірі визначених витрат, що підлягають відшкодуванню.
14. Якщо дохід (виручка) від надання послуг не може бути
достовірно оцінений і не існує імовірності відшкодування зазнаних
витрат, то дохід не визнається, а зазнані витрати визнаються
витратами звітного періоду. Якщо надалі сума доходу буде
достовірно оцінена, то дохід визнається за такою оцінкою.

Отже, виходячи із цього, вбачається, що підприємство повинно було ще в 2022 р. відобразити в бухобліку дохід за виконаними роботами, незалежно від того, чи підписав акт контрагент. Таким чином , буде вірно відкоригувати помилку в момент її виявлення та внести зміни бухдовідкою та проведенням через рахунок 44 згідно до ПСБО 6. Виправленню підлягає тільки фінзвітність, оскільки на об'єкт оподаткування єдиним податком таке виправлення не впливає. Однак, якщо підприємство в момент отримання грошового доходу вже перебуває на загальній системі оподаткування, то відповідно до п. 4-1 підр. 4 розд. ХХ ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшують на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Податківці також зазначають, що після переходу на сплату податку на прибуток підприємств фінансовий результат до оподаткування податкового звітного періоду збільшують на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (п. 4-1 підр. 4 розд. XX ПКУ) незалежно від того, застосовує платник податку на прибуток коригувальні різниці чи ні .

При цьому для платників податку на прибуток, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включають собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів (п. 7 підр. 4 розд. ХХ ПКУ).

По ПДВ діє правило першої події,і тому при надходженні коштів податкове зобов'язання не виникає.

Отже, коригуванню пілягає фінзвітність за 2022, 2023 роки, декларація платника єдиного податку не зазнає змін, а якщо підприємство в 2023 році вже було платником на загальних підставах - то декларація з податку на прибуток за 2023 рік також виправленню не підлягає, тому що визнання доходу відбудеться тільки в 2024 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!