Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо ця фізособа залишилася громадянином України, але не є ФОП в Україні, то відносини з нею для Вас є як за цивільно-правовим договором з резидентом (фізособою) - з утриманням ПДФО 18 %, ВЗ 1,5 % та нарахуванням ЄСВ 22 %.

Якщо він заявитьсебе як резидент Чехії, то з позиції ПКУ - це також відносини з фізособою, але вже нерезидентом. Тому податки будуть - ПДО 18 %, ВЗ 1,5 %.

Коли юрособа-резидент працює з фізособами-нерезидентами, то доходи фізосіб оподатковуються як доходи просто фізосіб-нерезидентів, незважаючи на те, що такі фізособи є підприємцями в своїй країні.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів..."

Отже, Ви маєте утримати ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 % як за звичайним договором ЦПХ.

ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розд. IV ПКУ для нерезидентів) (п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 ПКУ).
Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПКУ), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Таким чином, оподаткування доходів, одержаних нерезидентами у вигляді винагород та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Тому в додатку 4ДФ Ви маєте показати ці виплати за кодом 102 (договори ЦПХ) - якщо фізособа-резидент, або 127 (інші доходи) - якщо фізособа-нерезидент.

Оскільки фізособа в цій ситуації не є ФОП на єдиному податку в Україні, то обмежень витрат на 50 % від вартості таких послуг немає

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!