Заголовок тимчасово відсутній

Нормами пп. 141.5.1 ПКУ встановлено, що суб’єкти, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у п. 136.1 ПКУ, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у п. п. 136.4.1, 136.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10642.

Зали гральних автоматів повинні сплачувати по суті два податки:

• податок з доходів – 10% з виручки (іншими словами податок з обороту);
• 18% податок на прибуток.

Інші види грального бізнесу (казино, казино онлайн, букмекерська діяльність) повинні сплачувати:

• 18% податку на дохід, зменшеного на суму виплачених виграшів, та
• 18% податку на прибуток.

https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/712908.html

ПДВ

Згідно з пп. 196.1.4 ПКУ не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з:

• придбання фішок, жетонів, внесення в інший спосіб плати за право участі в азартній грі,
• виплата (передача) виграшу суб’єктом господарювання, який проводить азартні ігри;
• внесення ставки з метою укладення парі та виплата виграшу суб’єктом господарювання, який проводить парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
• виплати грошових виграшів (призів) і грошових винагород.

Але деякі операції у гральному бізнесі оподатковуються ПДВ на загальних підставах, це:

• послуги, надані у сфері грального бізнесу на платній основі (плата за вхід, плата за користування гральним устаткуванням, плата за видовища та ін.), а також виграш, що видається в негрошовій формі;
• інші послуги, прямо не пов'язані з організацією азартних ігор, наприклад, платне обслуговування відвідувачів у ресторані чи барі, послуги з платного паркування тощо.

Якщо суб'єкт грального бізнесу здійснює одночасно операції, оподатковувані і не оподатковувані ПДВ, то треба бути уважним: Ви маєте застосувати норму ст. 199 ПКУ та визначити частку використання "вхідного" кредиту по придбаним товарам/послугам, які одночасно використовуються в оподаткованих та неоподаткованих операціях (додаток Д 6, таблиця 1 ряд. 2).

До витрат "подвійного призначення" можуть відноситись витрати на уторимання офісу, канцтовари, утримання службового авто директора та інш.

При нарахуванні умовних ПЗ за п. 199.1 ПКУ складається та реєструється зведена ПН з типом 2.

ПДФО/ВЗ

Оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування за ставкою 18%, визначеною п. 167.1 ПКУ (пп. 170.6.3 ПКУ).

Тобто, ПДФО 18% та ВЗ 1,5% утримується з усієї суми виграшу, під час його виплати і за його рахунок.

Якщо виграш фізособі нараховується юридичною особою, то така юридична особа є податковим агентом на загальних підставах. Власне, це і має на увазі законодавець, коли встановив, що виграш оподатковується під час його виплати і за його рахунок. Зрозуміло, що виконати ці умови може той, хто виплачує виграш – а клієнт отримує кошти вже за винятком податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!