☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Заголовок тимчасово відсутній
Так, такий ФОП перевищив ліміт доходу для 3 групи ЄП за 2023 рік і повинен був з 01.01.2024 року перейти на ЗС.
Якщо ФОП у 2023 році був на 3 групі 2 %, а з 01.08.2023 року перейшов на 3 групу 5 %, то його ліміт доходу за 2023 рік рахується пропорційно кількості місяців у яких він не використовував особливості оподаткування (тобто 3 групу 2 %), а не за загальною формулою, яка діяла до запровадження 3 групи 2 % (1167*6700 = 7818900 грн). Це передбачено у п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8438
Тому, ліміт доходу такого ФОП за серпень – грудень 2023 року складає 7818900 грн/12*5 (місяці перебування на 3 групі 5 %) = 3 257 875 грн. Оскільки ФОП отримав на 3 групі 5 % 3 600 000 грн, то він перевищив пропорційний ліміт доходу такого ФОП на 2023 рік і повинен був з 01.01.2024 року перейти на ЗС. А дохід отриманий на 3 групі 2 % взагалі не включається до ліміту доходу такого ФОП за 2023 рік. Це передбачено у (п. 9-1.4.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8438
Також ФОП повинен був відобразити суму перевищення у декларації платника ЄП за 2023 рік і сплатити ЄП 15 % з суми перевищення згідно п. 293.4 ПКУ. Тобто 3 600 000 грн – 3 257 875 грн = 342125 грн * 15 % = 51318.75 грн. (ЄП до сплати).
Тому, ДПС може автоматично перевести такого ФОП на ЗС з 01.01.2024 року згідно пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 і донарахувати такому ФОП ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з усіх доходів отриманих після 01.01.2024 року як з доходів отриманих на ЗС.
Також такий ФОП повинен був з 01.01.2024 зареєструватись платником ПДВ, оскільки його дохід за останні 12 місяців перевищив 1 млн гривень. Це передбачено у п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4401
А оскільки ФОП не перейшов на ЗС самостійно і не зареєструвався платником ПДВ з 01.01.2024 року, то ДПС під час перевірки також може донарахувати такому ФОП ПДВ 20 % з усіх доходів отриманих з 01.01.2024 року. Це передбачено у п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409
Тому, кількість додаткових податків, які можуть бути донараховані такому ФОП є величезною і ФОП краще не продовжувати діяльності на 3 групі 5 % у 2024 році далі.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Чи є ІТ-компанія критично важливою для військового обліку
Виставлення податкової накладної при передплаті з кількома платежами
Як надати бухгалтеру доступ до електронного кабінету ФОП
Відповідь АІ схвалено експертом
Розрахунок компенсації відпустки при звільненні та військовому стані
Компенсація за невикористану відпустку при ліквідації організації за кордоном
Дата розрахунку коригування при поверненні товару та ПДВ
Термін подачі звіту з єдиного податку при оренді паїв
Відповідь АІ схвалено експертом
Метод розрахунку індексації зарплати при звільненні працівника
Виправлення недонарахування ЄСВ: Уточнюючий розрахунок та штрафи
Оподаткування матдопомоги: де сплачувати ПДФО за працівником
Облік витрат на проживання при скасуванні відрядження працівника
Помилки в декларації ФОП: наслідки та уточнення КВЕДів
Нульова декларація ФОП: які КВЕД вказувати при відсутності доходу
Відповідь АІ відхилено експертом
Обмеження лікарняних: чи вплине трудовий стаж на розрахунки
Листопад 2025 — 30 днів
• Грудень 2025 — 31 день
• Січень 2026 — 31 день
• Серпень 2026 — 29 днів
• Вересень…
Нарахування умовного продажу: вимоги податкової та бухгалтерські нюанси
Відповідь АІ схвалено експертом
Витрати на подарунковий сертифікат: облік та фіскальні нюанси
Відповідь АІ схвалено експертом
