Заголовок тимчасово відсутній

Доброго вечора.
Фізична особа є власником приміщення, має договори з комунальних послуг.Хоче здавати в оренду приміщення ТОВ.Чи має подати фіз.особа звіти та сплачувати податки з отриманого доходу?

СК

Стефанія, консультант

експерт

14.08.2024 | 15:02

Відповідь надано

Ні, оскільки всі обов'язки щодо утримання податків та звітування несе податковий агент (юридична особа-орендар).

Фізична особа, яка не зареєстрована суб’єктом підприємницької діяльності, має право здавати в оренду належне їй майно. При цьому, виплачуючи дохід такій особі, друга сторона договору, якщо вона є суб’єктом господарювання (юридична особа або ФОП), виконує обов’язки податкового агента та утримує з суми, належної до сплати, ПДФО 18% та військовий збір 1,5%, перераховує їх до бюджету і сплачує власнику-орендодавцю решту, що залишилася.

Щодо комунальних послуг: якщо в договорі зазначено компенсацію таких послуг як частину орендної плати, то вона оподатковується разом з орендною платою. У випадку, якщо юридична особа почне сплачувати такі комунальні послуги самостійно, а в договорі не вказано, що вони є частиною орендної плати, це вважається наданням фізичній особі додаткового блага в натуральній формі. Юридична особа повинна буде нарахувати ПДФО у збільшеному розмірі — як з доходу, наданого в натуральній формі, з коефіцієнтом 1,21951, та сплатити також військовий збір.

Коли фізична особа отримує дохід від податкового агента, вона не повинна ані сплачувати податки, ані подавати декларацію (якщо немає інших причин для подання). Якщо причини є, фізична особа має показати ці доходи, вже оподатковані податковим агентом, та зазначити суми податку, який сплатив податковий агент (отримавши довідку в Електронному кабінеті платника податків у своєму електронному кабінеті). Але в загальному випадку, якщо фізична особа тільки здавала своє майно в оренду юридичній особі і більше нічого не робила, декларація не подається.

Декларація про майновий стан та доходи не подається зокрема, у таких випадках: https://dn.tax.gov.ua/deklaratsiyna-kampaniya-2023/informatsiyni-povidomlennya/656725.html
Відповідно до п. 179.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації в таких випадках:
а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платники податку, які:
· є малолітніми/ неповнолітніми або недієздатними особами і
при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та або держави станам на кінець звітного податкового року;
· перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
· перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
· перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених розд. IV ПКУ.
Відповідно до п. 179.2 ПКУ обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:
· від податкових агентів, які згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
· виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків прямо передбачених розд. IV ПКУ;
· від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до розд. IV ПКУ не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. IV ПКУ;
· у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до розд. IV ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ.
В інших випадках, за наявності підстав - декларація подається, і в ній зазначаються всі доходи, в тому числі і ті, які перераховані вище, хоч вони самі по собі і не створюють необхідності подавати декларацію.