Заголовок тимчасово відсутній

Якщо на підприємстві існує наказ, яким затверджено порядок використання в службових цілях мобільного зв’язку, який оплачує підприємство, і цим наказом чітко встановлені межі такого використання, працівник, який всупереч цьому наказу користується міжнародним роумінгом зі службового номеру телефону, завдає підприємству матеріальної шкоди.В разі виявлення нанесеної шкоди (вартості роумінгу, яким працівник скористався всупереч наказу) в обліку підприємства зявляються витрати, відшкодувати які повинен такий працівник (із урахуванням обмежень, зазначених вище). Тому, на підставі документів про надані підприємству послуги зв’язку і наказу керівника (заяви працівника) робляться проведення:

Дт 23, 91, 92-94 Кт 631 на вартість послуг мобільного зв’язку (із урахуванням роумінгу, вартість якого варто відобразити за дебетом субрахунку 949, як невиробничі витрати);
Дт 375 Кт 719 на суму вартості роумінгу, яка відшкодовуватиметься працівником.
Під час нарахування зарплати працівника, із урахуванням вище зазначених обмежень, робиться відрахування для покриття нанесеної шкоди:

Дт 661 Кт 375.
Таке відрахування здійснюється із суми зарплати вже після утримання з неї сум ПДФО та військового збору.

Тепер щодо податкового обліку зазначеної операції.

Оскільки така шкода відшкодовується працівником, говорити про виникнення в нього оподаткованого доходу, на нашу думку, недоречно. А ось сума невідшкодованої шкоди стає його додатковим благом, наданим у негрошовій формі. Саме таку суму доходу слід оподаткувати ПДФО (18%) із урахуванням норм п. 164.5 ПКУ, та військовим збором (1,5%), та є базою для ЄСВ

Щодо податку на прибуток, розділом ІІІ ПКУ не передбачено різниць, на які слід відкоригувати об’єкт оподаткування у зазначеному випадку. Отже, і негосподарські витрати підприємства з оплати такого роумінгу, і дохід від відшкодування матеріальної шкоди будуть враховані при визначенні такого об’єкту оподаткування в повному обсязі.

Щодо ПДВ, то оскільки послуги роумінгу не пов’язані із господарською діяльністю, то й підприємство має право скористатися ПК з ПДВ у вартості таких послуг. Але за нормами п. 198.5 ПКУ має визнати ПЗ з ПДВ, про що скласти відповідну зведену податкову накладну. Базою оподаткування, відповідно до п. 189.1 ПКУ, в цьому випадку буде вартість таких послуг роумінгу.

Оформлення - пояснювальна записка працвника та заява від нього на проведення відшкодування із зарплати. Резолюція керівника, до виконання бухгалтерові. Бухгалтерська довідка.

Раді допомогти, звертайтесь ще!