Граничний термін звітування по відрядженню визначений в п. 170.9 ПКУ

Термін звітування по відрядженню доцільно встановлювати кожному підприємству самостійно, з огляду на специфіку своєї роботи.

В пп. 170.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 визначено граничний термін звітування по відрядженню з метою оподаткування - до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому платник податку завершує таке відрядження. Приміром, по відрядженню червня 2024 року граничний термін звітування - 31.07.2024 року.

Нова редакція п. 170.9.4 ПКУ (з 01.04.2023 року) визначає перелік випадків, коли працівник повинен складати Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт (наказ МФУ від 28.09.2015 №841 (у редакції наказу МФУ від 09.05.2023 №239 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15#Text). Зокрема:

- за наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до пп.170.9.1 ПКУ, з метою розрахунку суми ПДФО (а отже, і ВЗ);

- у випадках використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Вимога складати авансовий звіт в разі використання готівки понад суму добових поширюється на випадки, коли працівник отримує добові в касі підприємства, знімає їх з корпоративної банківської карти тощо — тобто, на будь-які випадки, коли він отримує аванс у готівковій формі.

Якщо під час відрядження платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат і за відсутності оподатковуваного доходу авансовий звіт не складається. В такому випадку працівник подає в бухгалтерію документи, що підтверджують витрати, разом з їхнім описом, а керівник підприємства затверджує витрати наказом або розпорядженням.

При звітуванні працівник зазначає всі понесені витрати, навіть ті, що оплачені особистою платіжною карткою. В такому разі працівник має обов’язково має додати виписку чи витяг з карткового рахунку.

Що стосується витрати, що не підтверджена документально, то керівник приймає остаточне рішення щодо її компенсації. Але врахуйте, що у разі компенсації без надання підтвердного документа у працівника виникає оподатковуваний дохід. Відповідно треба не тільки утримати податки, але і прослідкувати за форматом звітування. Це вже обов’язково буде Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!